Question

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别

Answer 1

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。
      1、认定条件不同
      1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;
      2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

2、帐务处理上区别
      (一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
      1、一般纳税人处理为
      借 库存商品等
      借 应交税金-应交增值税(进项税额)
      贷 银行存款等
      2、小规模纳税人为
      借 库存商品等
      贷 银行存款等
      小规模纳税人不能抵扣进项税。
      (二)在销售商品时，采用的税率不同。
      1、一般纳税人:
      借:银行存款(或应收账款)
      贷:主营业务收入
      贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
      2、小规模纳税人:
      借:银行存款(或应收账款)
      贷:主营业务收入
      贷:应交税金--应交增值税

3、税收管理规定的区别
      1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
      2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

4、税率与征收率不同
      1、一般纳税人:基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
      2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。