Question

外贸出口退税账务处理怎样进行

Answer 1

根据相关规定，外贸企业实行的是“先征后退”计算方法。收购出口货物先行征收，出口后凭增值税专用发票上注明的金额，作为申报退税的依据，办理退税，其计算的征、退税之间产生的差额计入成本。

在我国，依法向税务机关进行缴税纳税是十分常见的。但是，也存在着国家退税的现象，相信很多人对于外贸出口退税这样的概念是一筹莫展。其实，这是为了我国对于税收进行平衡，促进外贸的竞争力而采取的措施。我将针对外贸出口退税账务处理的方法给大家进行详细介绍。
一、外贸出口退税账务处理怎样进行?
      1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
      借:应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
      贷:银行存款/应付账款等。
      2、出口货物
      借:银行存款/应收账款等
      贷:主营业务收入
      结转成本
      借:主营业务成本
      贷:库存商品。
      3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下:
      借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
      应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
      主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
      贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
      4、收到出口退税款
      借:银行存款
      贷:其他应收款——应收出口退税款(增值税)。
二、出口退税与当月报税有关联吗?
      按照“财税〔2012〕39号”文件规定，生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。
三、核销地税系统需要什么资料?
      纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
      我们可以得知，在对于外贸出口退税账务处理的过程中，一定要遵循法律的相关规定，以事实为依据，进行合理合法的报账，切勿弄虚作假。在这里我提醒大家，在出口退税的过程中，企业一定要及时去税务机关进行相应手续的办理。