Question

企业所得税的计算方法

某企业经税务机关同意，每个季度按实际利润数预缴所得税。2008年第一季度实现利润额为150万元，第二季度实现利润额为180万元，第三季度实现利润额为200万元，第四季度实现利润额为100万元。2008年全年应纳税所得额为800万元。要求：试计算2008年各季度应预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。

Answer 1

企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。企业所得税率一般是25%。而符合条件的小型微利企业，所得税的税率一般为20%。国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%。非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%。PE溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

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Answer 2

1、直接法，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。2、间接法，在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。

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Answer 3

一季度150*25%=37.5万元
二季度180*25%=45万元
三季度200*25%=50万元
四季度100*25%=25万元
共预交157.5万元
应补缴800*25%-157.5=42.5万元

Answer 4

前几个税种有已人回复了，所以在这里我只作几点补充一下，主要是所得税的部分：
1、税金及附加一般包括：教育费附加、城建税，如果是广告业还有一个文化教育费
2、如上述回答者所言，教育费附加与城建税的计算方法是（增值税、营业税、消费税的总和*相应规定的税率计算出来的）其实以税法来说，更正确的说法该是流转税*相应规定的税率。所谓流转税，通俗来说包括0增值税、营业税、消费税。至于税率已有人回答了，在这里不再重复
3、重点说一下所得税，其实所得税的计算分两种方式，主要是看贵公司在税务登记时，审批的一份名叫企业所得税审批表中所注明的所得税申报方式为那一种！主要分两种，一种为核定征收方式，另一种为查账征收方式！
1》若这份审批表中注明的是核定征收方式的，其相应的计算方法是最直观与简单的，营业收入*核定利润率*所得税税率，就是应交的所得税款了。
当然在这里要先详细说明一下：
这里指的营业收入包括了：主营业务收入与其他业务收入，但不包括营业外收入！
这里指的核定利润率，是税局给贵公司定的，一般在那份企业所得税征收方式表中有注明的，可以直
观就取到的
这里指的所得税税率也是既定的，一般情税下，按现行新税法来说是25％，但是若贵公司之前申请并通过了符合小型微利企业的话，那么这里的税率就是20％！
2》若征收方式被定为查账征收方式的话，那么，其计算方法与前一种是大不一样的，应以若以每季预缴年末汇算清缴的方式来讲说，每个季度的所得税计算方法则为：损益表上每个季“利润总额”累计数（连续三个月，如1-3月、4-6月、7-9月、10-12月“损益表上利润总额”当月数连续三个月相加得出的）*所得税税率来计算。到下年5月底前，对上年全年的所得税进行汇算清缴，即是对上年的预缴的所得税进行调整，按真实情况计算应缴的所得税，其计算方法为：（损益表上“利润总额”全年累计项+纳税调整项）*所得税税率来计算。
说明:
损益表“利润总额”全年累计项一般较为直观，可以在损益表中直接取数！
至于“纳税调整数”即较为复杂，分为：纳税调整增加项与纳税调整减少项！这个项目若是你没有一定的税法基础我在这里则较难说明白，你可以参考一下08年所得税税法的相关内容，因为里面涉及的内容实在太多了！我只能简单讲一下：
纳税调整增加项:就是按所得税税法规定指定不能作为税前列支，需要作纳税调整增加的项目。如业务招待费超标列支的调整增加、广告费超标列支的调整增加、不合法凭证的纳税调整（如收据、白条列支费用等）、成本的虚增（即计算成本时多结转成本，这里有一定的计算方法，每个企业的情况不同好难一一例举）以及以前年度利润调整增加项的调增等等
纳税调整减少项:就是按所得税税法规定的指定可以允许税前作调整减少的项目，主要为贵公司存在税收优惠政策的调减、包括小型微利企业的年末利润总额纳税*5％差额调整减少等
所得税税率：一般情税下，按现行新税法来说是25％，但是若贵公司之前申请并通过了符合小型微利企业的话，那么这里的税率就是20％。这个与核定征收方式中的所得税税率是一致的！
吾知我这样解释你是否能明白与理解呢？

Answer 5

企业所得税计算：
一季度150*25%=37.5万元
二季度180*25%=45万元
三季度200*25%=50万元
四季度100*25%=25万元
共预交157.5万元
应补缴800*25%-157.5=42.5万元