Question

关于交易性金融资产投资收益的计算问题！！

经过我分析得出以下结论，但不知对不对，请赐教！
计算持有期间的投资收益= —交易费用+收到的利息/发放的股利
计算出售时投资收益=售价—交易性金融资产-成本—出售时的交易费（只要注意取得时有没有包含交易费，已宣告尚未发放的现金股利，已到付息期但未领取的利息，如果含有，交易性金融资产-成本（即交易性金融资产的入账价值）=买价—交易费—已宣告尚未发放的现金股利/已到付息期但未领取的利息）
出售时投资收益的总额（或者问利润表中应确认的投资收益）= —交易费用+收到的利息/发放的股利+（售价—交易性金融资产-成本），换句话说，就是“持有期间投资收益+出售时投资收益”的和。
对不对？谢谢
不过计算持有期间的投资收益= —交易费用+收到的利息/发放的股利
还要不要再加上或减去公允价值变动损益？（假若发生的话）

Answer 1

　　其实只有三个时点才有投资收益：
　　第一个时点：购入时发生的手续费。
　　借：投资收益 5
　　贷：银行存款 5
　　说明投资收益为-5.
　　第二个时点： 被投资方宣告发现现金股利时点
　　借：应收股利 10
　　贷：投资收益 10
　　如果公允价值有变动上涨，假设20
　　借：交易性金融资产-公允价值变动 20
　　贷：公允价值变动损益 20
　　此时2笔分录合计起来要注意：如果问这期间投资收益为多少？答案为10，只有宣告发放股利的10元，公允价值变动不算投资收益；然而问的是对利润的影响为多少？答案就是30=10+20；因为公允价值变动损益也是影响利润的（也是利润表项目中的一项。）
　　第三个时点：就是出售时点：
　　借：银行存款
　　贷：交易性金融资产-成本
　　交易性金融资产公-允价值变动
　　投资收益
　　借：投资收益
　　贷：银行存款 (手续费的支付分录 一般与第一个分录和在一起做。)
　　借：公允价值变动损益
　　贷：投资收益

　　说明出售时点投资收益包含三部分：
　　第一部分：出售价款(不包含出售时手续费)-交易性账面价值 (第一部分，即第一个分录)
　　第二部分：出售时支付的手续费 （第二部分，即第二个分录）
　　第三部分：公允价值变动转入投资收益 （第三部分，即第三个分录）
　　至于为什么公允价值损益不影响投资收益，及为什么出售时点公允价值变动损益要转入投资收益，算出售时的投资收益看以下几个回帖.
　　http://zhidao.baidu.com/question/376075378.html?oldq=1
　　http://zhidao.baidu.com/question/382826307.html?oldq=1
　　http://zhidao.baidu.com/question/376075378.html?oldq=1

　　因此：你做题目并不需要归纳公式，记公式是笨办法，重要是理解经济实质内容。要理解什么时点发生投资收益，按着题目问的要求时点，看这三个时点那几个是题目的期间的，就可以了。
　　比如说问：2008-1-1至2009-1-1投资收益多少？如果在2008-12-31被投资方宣告发放现金股利了，那么就有投资收益，而不关心到底现金股利的钱什么时候拿到。
　　在列如你问的问题：计算持有期间的投资收益；
　　题目问的是持有期间；那么持有期间包含上面三个时点的那几个呢？
　　所以计算持有期间的投资收益是不包含公允价值变动的，因为问的是投资收益，公允价值损益不算投资收益 (公允价值变动损益在出售时才转入投资收益)。
　　如果问计算持有期间对利润的影响？则包含公允价值变动损益，因为：公允价值变动损益也是利润表中的一项。
　　SO........ 最最最重要还是看清楚看明白题目是怎么问你的，是什么期间，对什么东西的影响。

Answer 2

不考虑机会成本的话这个算法基本可以， 如果加入机会成本的话需要折让定存（或国债）利率。

Answer 3

不敢，粗略看了，我觉着你的思路是正确的。祝你进步！