Question

税法题目求答案

四 计算分析题（要求计算项目列出计算过程；计算结果应列出计量单位；计算结果如出现小数点，均保留小数点后两位小数。）
1．甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完毕后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费。甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅楼抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。
要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税额。
提示：（1）建筑业的营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%。
（2）房地产开发公司用市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶付给甲建筑公司的工程劳务费，视同销售这两幢普通住宅楼，甲建筑公司将一幢市值2200万元的普通住宅楼抵顶付给乙建筑公司的工程劳务费也是视同销售。

2．某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2008年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明的税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元，兼营汽车租赁业务取得收入20万元，兼营汽车运输业务取得收入50万元。该汽车厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务的营业额。
要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为9%，汽车租赁业务适用的营业税税率为5%，运输业务适用的营业税税率为3%）。

3．某公司2009年全年境内经营应纳税所得额为1000万元。该公司在甲.乙.二国分别设有分支机构，甲国分支机构当年应纳税所得额为800万元，其中生产经营所得为700万元，甲国适用税率为40%，其他收入为100万元，甲国适用税率为20%；乙国分支机构当年应纳税所得额为500万元，其中生产经营所得为350万元，乙国规定的税率为20%，其他收入为150万元，乙国规定的税率为10%；这些分支机构已按所在东道国的规定缴纳所得税，该公司适用国内税率为25%。请计算该公司2009年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。

4 中国公民张某，2008年在境内的每月工资为2400元。12月30日领取年终奖25000元。
要求：请计算张某全年应纳个人所得税税额。

Answer 1

1、(1)甲建筑公司应缴纳的建筑业营业税=(16000—7000)×3%=270(万元)
(2)甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210(万元)
(3)房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200(万元)
(4)甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=(2200-4000÷2)×5%=10(万元)
2、增值税：8000÷（1+17%）×17%-600=562.39万元
消费税：8000÷（1+17%）×9%=615.38万元
营业税：20×5%+50×3%=2.5万元
3、该企业当年境内外应纳税所得额＝1000＋800＋500＝2300（万元）
境内外所得按照我国税法应纳税额＝2300×25%＝575（万元）
甲国分支机构在境外实际缴纳的税额＝700×40%＋100×20%＝300（万元），在甲国的分支机构境外所得的抵免限额＝575×800/2300≈200（万元），按照限额抵扣。
乙国分支机构在境外实际缴纳的税额＝350×20%＋150×10%＝85（万元），在乙国的分支机构境外所得的抵免限额＝575×500/2300≈125（万元），按照实际缴纳的85万元抵扣。
全年应纳税额＝575-200-85＝290（万元）
4、每月工资应纳个人所得税=（2400-2000）×5%=20元
年终奖25000÷12+2400=4483.33元，确定税率和扣除率为10%和25
年终奖应纳个人所得税=25000×10%-25=2475元
全年应纳个人所得税额=20×12+2475=2715元。

Answer 2

1、甲公司建筑业营业税（16000－7000）*3%＝270万元
乙公司建筑业营业税7000*3%＝210万元
房地产公司销售不动产营业税4000*5%＝200万元
甲公司销售不动产营业税2200*5%＝100万元