Question

中级财务会计问题:

1.(1)07年3月6日，A公司以赚取差价为目的从二级市场购入一批X公司发行的股票1000000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.2元，含已宣告但未发放的现金股利为每股0.2元，另支付交易费用50000元，全部价款以银行存款支付。
(2)07年3月16日，收到最初支付价款中所含现金股利
(3)07年12月31日，该股票公允价值为每股5.4元
(4)08年2月21日，X公司宣告发放现金股利每股0.3元
(5)08年3月21日，收到现金股利
(6)08年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元
(7)09年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为50000元，实际收到款项为5050000元。
问：编制A公司与此投资相关的会计分录。
2.长江公司07年1月3日以购入某公司07年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为1000000元，票面利率与实际利率均为10%。长江公司实际支付1000000元(买价980000元，交易费用20000元).该债券每年付息一次，最后一年还本金并支付最后一次利息，假设长江公司按年计算利息。
问：编制长江公司的相关会计分录。
本人中财学的不到家，望知道做的高人教教在下，感激不尽!

Answer 1

07年3月6日：借：交易性金融资产—成本 5000000
应收股利 200000
投资收益 50000
贷：银行存款 5250000
07年3月16日 借：银行存款 200000
贷：应收股利 200000
07年12月31日 借：交易性金融资产—公允价值变动 400000
贷：公允价值变动损益 400000
08年2月21 借：应收股利 300000
贷：投资收益 300000
08年3月21日 借：银行存款 300000
贷：投资收益 300000
08年12月31 日 借：公允价值变动损益 100000
贷：交易性金融资产—公允价值变动损益 100000
09年3月16日 借：银行存款 5050000
投资收益 250000
贷：交易性金融资产—成本 5000000
交易性金融资产—公允价值变动损益 300000
借：公允价值变动损益 300000
贷：投资收益 300000
（2）借：持有至到期投资—成本 1000000（初始确认时，按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额，但不包括已到付息期但未收到的利息股息）
贷：银行存款 1000000

Answer 2

1：
（1）借：交易性金融遗产—成本 5,200,000
投资收益 50,000
贷：银行存款 5,250,000
借：应收股利 200,000
贷：投资收益 200,000

（2）借：银行存款 200,000
贷：应收股利 200,000

（3）借：交易性金融资产—公允价值变动 200,000
贷：公允价值变动损益 200,000

（4）借：应收股利 300,000
贷：投资收益 300,000

（5）借：银行存款 300,000
贷：应收股利 300,000

（6）借：公允价值变动损益 100,000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 100,000

（7）借：银行存款 5,050,000
投资收益 50,000
交易性金融资产—公允价值变动 100,000
贷：交易性金融资产—成本 5,200,000
借：投资收益 100,000
贷：公允价值变动损益 100,000

2.
借：持有至到期投资—成本 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
每年利息=1,000,000*10%=100,000元
借：应收利息 100,000
贷：投资收益 100,000

第一年付上一年的利息：借：银行存款 100,000
贷：应收利息 100,000

第二年 借：应收利息 100,000
贷：投资收益 100,000
第二年付上一年的利息：借：银行存款 100,000
贷：应收利息 100,000
第三年
借：应收利息 100,000
贷：投资收益 100,000

第三年付上一年的利息：借：银行存款 100,000
贷：应收利息 100,000
还本金 借：银行存款 1,000,000
贷：持有至到期投资—成本 1,000,000