Question

2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产

2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元。2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日对外提供财务报告。
要求：编制上述经济业务的会计分录。

Answer 1

　　30.
　　（1）2007年5月购入时：
　　借：交易性金融资产—成本 4，800，000 （公允价值）每股价=480万/60万股=8元每股
　　投资收益 100，000 （发生的交易费用）
　　贷：银行存款 4，900，000
　　（2）2007年6月30日（资产负债表日）每股市价为7.5元，公允价值下降=60万股*（7.5-8）=300,000
　　借：公允价值变动损益 300,000
　　贷：交易性金融资产—公允价值变动 300,000
　　注：（升贷损，降借损）若公允价值上升，则：
　　借：交易性金融资产—公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　（3）2007年8月10日，乙公司宣告，分派现金股利=60万股*每股0.2元=120,000
　　借：应收股利 120,000=被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例
　　注：若是债券时则，应收利息
　　贷：投资收益 120,000
　　（4）8月20日，甲公司收到分派的现金股利（实际收到时）
　　借：银行存款 120,000
　　贷：应收股利 120,000
　　（5）12月31日（资产负债表日），期末每股市价为8.5元，公允价值上升=（8.5-7.5）*60万
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 600,000
　　贷：公允价值变动损益 600,000
　　（6）2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产
　　（合并格式分录）
　　借：银行存款 5,150,000
　　公允价值变动损益 300,000
　　贷：交易性金融资产——成本 4,800,000
　　——公允价值变动 300,000
　　投资收益 350,000

　　注：
　　公允价值变动损益（T字帐）
　　——————————————
　　2007年6月30日：借方300,000
　　2007年12月31日：贷方 600,000
　　——————————————
　　期末：贷方300，000（调整）
　　上面的分录也可以分开写：

　　借：银行存款 5,150,000
　　贷：交易性金融资产——成本 4,800,000
　　——公允价值变动 300,000
　　投资收益 50,000

　　借：公允价值变动损益 300，000
　　贷：投资收益 300，000

　　32题翻开书自己做，关键是把思路理清，做多了金融支出和长期股权投资的题目手到擒来。
　　PS：PC上做题目真费力气。。。。

Answer 2

5月：借：交易性金融资产-成本 480
投资收益 10
贷：银行存款 490
6月30日：借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产-公允价值变动 30
8月10日：借：应收股利 12
贷：投资收益 12
8月20日：借：银行存款 12
贷：应收股利 12
12月31日：借：交易性金融资产-公允价值变动 60
贷：公允价值变动损益 60
1月3日： 借：银行存款 515
贷：交易性金融资产-成本 480
交易性金融资产-公允价值变动 30
投资收益 5
借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30
最终投资收益=515-480+12-10=37