Question

未分配利润期初数怎样调整？

请教：用到以前年度损益调整科目做账，假设是费用增加5万（原错入其他应收款）！期末直接转入未分配利润！我做的会计分录是：
1.借：以前年度损益 5万元
贷：其他应收款 5万元
2.借：应交税金--应交所得税 1.25万元
贷：以前年度损益 1.25万元
3.借：利润分配--未分配利润 3.75万元
贷：以前年度损益 3.75万元
然后我知道应该是将其他应收款期初数减5万，应交税金期初数减1.25万，未分配利润期初数减3.75万！可我也有不懂：我们是财务软件自动取数生成报表，那么这些减少怎样做呢？（我做了上面分录，但发现报表期初数都没有变动，而且未分配利润期初数+利润表净利润 不等于未分配利润期末数！）请问我该怎么做？？谢谢！！

Answer 1

具体账务处理如下：
归集调整支出类科目时
借：以前年度损益调整——主营业务成本
以前年度损益调整——其他业务支出
以前年度损益调整——主营业务税金及附加
以前年度损益调整——营业费用
以前年度损益调整——管理费用
以前年度损益调整——财务费用
以前年度损益调整——营业外支出
以前年度损益调整——所得税费用等
贷：有关科目
归集调整收入类科目时
借：有关科目
贷：以前年度损益调整——主营业务收入
以前年度损益调整——其他业务收入
以前年度损益调整——投资收益
以前年度损益调整——补贴收入
以前年度损益调整——营业外收入等
归集调整完毕或年度终了，应按明细结转“以前年度损益调整”账户所归集的发生额。具体账务处理如下：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整——主营业务成本
以前年度损益调整——其他业务支出
以前年度损益调整——主营业务税金及附加
以前年度损益调整——营业费用
以前年度损益调整——管理费用
以前年度损益调整——财务费用
以前年度损益调整——营业外支出
以前年度损益调整——所得税
借：以前年度损益调整——主营业务收入
以前年度损益调整——其他业务收入
以前年度损益调整——投资收益
以前年度损益调整——补贴收入以前年度损益调整——营业外收入
贷：利润分配——未分配利润
这样，“以前年度损益调整”各明细账户详细记录了具体调整项目的发生额，利润表上年同期比较数据即可通过“以前年度损益调整”各明细账户取得相应的数据。

Answer 2

2.借：应交税金--应交所得税 1.25万元
贷：以前年度损益 1.25万元
3.借：利润分配--未分配利润 3.75万元
贷：以前年度损益 3.75万元

改成:
2.借：应交税费--应交所得税 1.25万元
贷：以前年度损益 1.25万元
3.借：利润分配--未分配利润 3.375万元
盈余公积0.375
贷：以前年度损益 3.75万元

报表的期初数是要通过手工更改公式才可以的了.就是在公式后加上或者减去你要更改的数字!

追问

我公司去年是盈利，但往年亏损，且盈利不足以弥补亏损！应该不用提盈余公积了吧？另外，我上面问到的，应该怎样才能使报表取数生成的报表期初数发生变动呢？？做了以上分录，但月末生成的报表期初数没有发生变化！

追答

五年前税前弥补.所以你不用提盈余公积了.

我说了要通过手工改表才能生成正确的期初数的.

追问

额、那是不是从开始用到“以前年度损益调整”科目时，月末的报表就不能靠财务报表软件取数生成报表了？？（因为软件取数，期初数不会变），而是手工报表！另外应该还得在资产负债表附表中说明一下吧！

追答

财务报表的公式你只是需要改一次呀.以后还是可以用.改一下期初公式和本月的公式就成了.

追问

额、知道了！那假设从3月份开始改的，即本年度工3-12月份的报表期初数都改了吧？那么在3月份报表附表中说明这一更改原因，4-12月份也还都需要说明吗？

追答

以后不需要了.

报表期初数你只是需要在软件里改一次,以后都可以自动生成正确的了.

还有注意,你的会计处理是正确的.

追问

嗯、谢谢老师！但楼下的另一位老师说我这样做不对怎么回事？另外我还有一个问题想请教老师：1、假设调整后是需要补交所得税的，
借：以前年度损益调整 2万元（假设）
贷：应交税费--应交所得税 2万元
借：应交税费--应交所得税 2万元
贷：银行存款 2万元
2、假设调整后是：
借：应交税费--应交所得税 2万元
贷：以前年度损益调整 2万元
后者情况可以汇算清缴时抵冲吗？谢谢老师，等会给您加分！！

追答

没有问题的.因为你前面是多计提了.现在你是冲原来多计提的部份.

因为你前面少计费用,故前期多计提了应交所得税.

Answer 3

资产负债表未分配利润期末数=期初未分配利润+以前年度损益调整+本年净利润累计数
所以你不需要调整资产负债表中的未分配利润的期初数.

Answer 4

这样做是一种漏税行为,''以前年度损益''的对应科目是''本年利润'',如转作债权债务税务局要查处的

追问

不是说“以前年度损益调整”科目期末直接转入“未分配利润”科目吗？怎么又变成漏税了啊？？麻烦老师详情指教！谢谢！

追答

看来你在做题目,当然与税务局无关,但你这样做账不行

追问

额、那应该怎样做呢？我是会计初学者，很多东西不懂也是请教别人的！

追答

这种题目情况是不存在的,不符合实际也不可这样做,瞎玩,别做就是了
所谓未分配利润科目不存在什么调帐,如有贷方余额就可分配,它只能由''当年利润''账户结转,其它任何科目都不可向其结转,[会计的税法原则是企业所有的收入类与成本及支岀类金额都必须通过损益类账戸与损益表反映].

Answer 5