Question

求会计高手指点

M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年发生如下内部交易：

(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20％，N公司当年售出了其中的30％，留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。

(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15％，N公司留存60％，对外售出40％，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％，留存了50％，年末甲存货可变现净值20万元。

(3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90％，卖出l0％，年末乙产品的可变现净值为14万元。

(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。

要求：根据上述资料，作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。

Answer 1

　　20x5年抵消分录：
　　甲产品：
　　（1）借：营业收入 100
　　贷：营业成本 100
　　（2）借：营业成本 14
　　贷：存货 14
　　（3）借：存货 12
　　贷：资产减值损失 12

　　20x6年抵消分录：
　　（1）借：年初未分配利润 14
　　贷：营业成本 14

　　（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：
　　借：营业成本 7
　　贷：存货 7
　　将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：
　　借：营业成本6
　　贷：存货-存货跌价准备 6

　　（3） 借： 存货 12
　　贷：年初未分配利润12

　　（4） 借：存货 1
　　贷： 资产减值损失1

　　乙产品：
　　（1）借：营业收入 300
　　贷：营业成本 300

　　（2）借: 营业成本 27
　　贷：存货 27

　　（3）借：存货 27
　　贷：资产减值准备 27

　　20x7年抵消分录：
　　甲产品：
　　（1）借：年初未分配利润 7
　　贷：营业成本 7

　　借：起初未分配利润 6
　　贷：存货-跌价准备 6

　　（2）借：存货 12
　　贷：期初未分配利润 12

　　（3）借：存货 1
　　贷：期初未分配利润 1

　　乙产品：
　　（1） 借：年初未分配利润 27
　　贷：营业成本 27

　　（2) 借：营业成本 2.7
　　贷：存货 2.7

　　（3）借：存货 27
　　贷：年初未分配利润 27

　　（4）抵消销售商品多结转的跌价准本
　　借：营业成本 24.3
　　贷：存货-跌价准备 24.3

　　（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元

　　站在接团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录

　　20x8年抵消分录：
　　乙产品：
　　（1）借：年初未分配利润 2.7
　　贷：营业成本 2.7

　　（2） 借：存货 27
　　贷：年初未分配利润 27

　　（3） 借：期初未分配利润 24.3
　　贷：存货 24.3