Question

酒店筹建期，门面是租的还未取得营业执照，中间装修购买固定资产等一系列发生的费用该怎么做账务处理？求助

酒店筹建期，门面是租的还未取得营业执照，中间装修购买固定资产等一系列发生的费用该怎么做账务处理？求助

Answer 1

在实施新准则以后，按照企业会计准则规定，对筹建期间发生的除购置固定资产、无形资产以外的其他费用，规定“在实际发生时”即当计入期间的“管理费用-开办费”科目。当然，在筹建期间的利息收入、支出可以计入“管理费用-开办费”科目核算。

在新企业所得税法实施后，根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号规定：
九、关于开（筹）办费的处理
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

因此，贵公司开（筹）办费既可以计入“管理费用-开办费”科目在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以计入“长期待摊费用”，按照新税法规定在不小于3年分期摊销，但一经选定，不得改变。

追问

那有分场地吗（自建和租的），听说场地方式不一样，账务处理也不一样？

追答

自建的场地如果土地使用权和附着建筑无法独立划分，则一起入固定资产科目核算；两者可以独立核算则土地使用权应放入无形资产，建筑物应放入固定资产。租赁的话，经营性租赁每月支出租金按发票金额放入管理费用-办公费即可；融资租赁则相对比较复杂，如果贵司属于此类租赁，建议专门研究。

Answer 2

这个要分具体情况：
1、如果是面门的装修费用可以进入长期待摊费用—装修费中核算，分摊年限根据你预计下次可能装修的时间和你目前已装修好的时间之间的差额年限为准，根据最新企业所得税法第六十八条固定“改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出”的须作为长期待摊费用处理。那么，企业对折旧期届满或经营租入固定资产进行简易维护、粉刷之类而发生的费用便不再强求长期摊销。
2、如果是单独购入固定资产，无安装、运费等费用发生的直接进入固定资产核算（借：固定资产贷：应付账款或银行存款等）；如果购入的固定资产需安装或有其他费用的，将其他费用一并列入固定资产进行核算，购买的固定资产未达到预定可使用状态的可以先进入在建工程（借：在建工程 贷：银行存款等），在此期间发生的费用可以进入固定资产核算，包括：工资、运费、安装费等，待在建工程达到预定可使用状态时转入固定资产核算（借：固定资产 贷：在建工程）。
3、折旧时可以按照固定资产的使用年限进行折旧，税法规定一般是采用直线折旧法，现行制度规定，各类行业资产净残值的比例，仍在固定资产原值的3％－5％的范围内，由企业自行确定，并报主管税务机关备案。具体分录可以参考会计准则。折旧年限：飞机、火车、轮船以外的运输工具最短折旧年限为4年，电子设备的最短折旧年限为3年。

Answer 3

固定资产还是进固定资产，其他的费用进开办费

追问

好的，那我思路清晰了。还有一个问题，就是，购入固定资产我是先放入在建工程然后等完工后转固定资产，那固定资产折旧怎么摊销，求完整分录，谢谢