Question

一道中级财务会计业务计算题。1.目的：练习可供出售金融资产的核算

2.资料：20*7年4月5日，A公司购入M上市公司的股票200万股做为可供出售金融资产核算和管理，每股买价20元（包含已宣告发放但尚未支付的现金股利2元），另支付先关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日，该股票公允价值为每股18.4元，9月30日为每股18.8元，12月31日为每股18.6元。20*8年1月5日，A公司将所持M公司股票对外出售100万股，每股售价18.8元。A公司对外提供季度财务报告。
3.要求：根据上述资料编制A公司的有关会计分录

说几个我不会的会计分录，这些数字都是怎么算出来的。
3.20*7年6月30日公允价值调整增加60万元：
借：可供出售金融资产-M公司股票（公允价值变动） 600000
贷：资本公积——其他资本公积 600000
4.20*7年9月30日公允价值调增加80万元：
借：可供出售金融资产——M公司股票（公允价值变动）800000
贷：资本公积——其他资本公积 800000
5.20*7年12月31日公允价值调整减少40万元：
借：资本公积——其他资本公积 400000
贷：可供出售金融资产——M公司股票（公允价值变动） 400000
6.20*8年1月5日出售所持M公司50%的股票：
借：银行存款 18800000
贷：可供出售金融资产——M公司股票（成本） 18100000
可供出售金融资产——M公司股票（公允价值变动） 500000
投资收益 200000
同时结转所售股票，持有期确认的公允价值变动净收益50万元：
借：资本公积——其他资本公积 500000
贷：投资收益 500000

Answer 1

600000
购入成本：200*（20-2）+20=3620万，
6月30日公允价值200*18.4=3680万元。3680-3620=60万元
9月30日公允价值18.8*200=3760万元，3760-3680=80万元
12月30日公允价值200*18.6=3720万元，3720-3760=-40万元
1月5日出售股票的账面价值3720*50%=1860万元，
成本为3620*50%=1810万元，
公允价值变动（60+80-20）*50%=50万元，
出售价格18.8*100=1880万元，
投资收益：1880-1860=20万元。
可供出售金融资产出售后，需将相对应的资本公积转出，调整为投资收益。

Answer 2

3、200*18.4-{200*（20-2）+20}=60
4、200*（18.8-18.4）=80
5、200*（18.6-18.8）=-40
6、100*（18.8-18.6）+50=70（结转公允价值变动收益应为100*50%万元）

Answer 3

6.20*8年1月5日出售所持M公司50%的股票：
借：银行存款 18800000
贷：可供出售金融资产——M公司股票（成本） 18100000
可供出售金融资产——M公司股票（公允价值变动） 500000
投资收益 200000