Question

企业所得税：如何确认租金收入

2011年1月1日某企业向乙公司租出办公用房一套，租期3年，租赁合同规定，租赁开始日，乙公司向该工业企业一次性预付资金30万，每年年末再支付租金10万，请教：
2011年租金收入按照40万计算，还是按照（10+10）20万计算？依据是什么？

Answer 1

企业所得税核算中，租金收入的确认

Answer 2

《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”因此，按40万计入租金收入。

Answer 3

看你的租凭合同规定年租金是多少入帐，其他预付的部分以后年度摊入

Answer 4

按20万计入租金收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认租金收入的实现。
如果交易合同或协议中规定租赁期跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

Answer 5

　　根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条规定：
　　根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
　　其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
　　出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。