Question

交易性金融资产试题，请高手解答。完整做法。谢谢

31．2007年1月1日，甲公司从二级市场支付价款102万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息2万元）购入A公司发行的债券，另发生交易费用2万元，该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。其它资料如下：
（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息2万元；
（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为115万元；
（3）2007年7月5日，收到该债券2007年上半年利息；
（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为110万元（不含利息）；
（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
（6）2008年3月31日，该债券的公允价值为118万元；
（7）2008年3月31日，甲公司应付乙公司的一项120万元的债务到期，但由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付款项。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以其拥有的该项交易性金融资产抵偿债务。假定乙公司为该项应收账款提取了坏账准备4万元。用于抵偿的债券已于2008年3月31日办理了相关转让手续；乙公司将取得的该项债券投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
要求：
（1）编制甲公司有关金融资产账务处理的会计分录；
（2）分别编制甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录。（答案以“万元”为金额单位）

Answer 1

购入时
借：交易性金融资产——成本100
投资收益2
应收利息2
贷：银行存款104
2007年1月5日
借：银行存款2
贷：应收利息2
2007年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动15
贷：公允价值变动损益15
借：应收利息2
贷：投资收益2
2007年7月5日
借：银行存款2
贷：应收利息2
2007年12月31日
借：公允价值变动损益5
贷：交易性金融资产——公允价值变动5
借：应收利息2
贷：投资收益2
2008年1月5日
借：银行存款2
贷：应收利息2
2008年3月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动8
贷：公允价值变动损益8
2008年3月31日
甲公司
借：应付账款120
贷：交易性金融资产——成本100
——公允价值变动18
营业外收入2
借：公允价值变动损益18
贷：营业外收入18
乙公司
借：交易性金融资产——成本118
坏账准备4
贷：应收账款120
营业外支出2

追问

借：公允价值变动损益18
贷：营业外收入18
这个是不明白了？不需要这一步把。

借：交易性金融资产——成本118
坏账准备4
贷：应收账款120
营业外支出2
营业外支出不是计入借方的吗？
债务重组的没学过，不太会做。

追答

前面的那个的分录
借：：应付账款120
贷：交易性金融资产——成本100
——公允价值变动18
营业外收入2
不好意思
后面那个
应该是
借：交易性金融资产——成本118
坏账准备4
贷：应收账款120
资产减值损失2

追问

为什么是资产减值损失呐?不是营业外支出吗？

追答

不是，如果是在借方就是营业外支出，但如果是在贷方冲减资产减值损失。

追问

好的，非常感谢。我还得学学债务重组了。