Question

一道大一会计题目 求解答

某企业为一般纳税人，材料存货采用计划成本记账，2007年1月份"原材料"科目某类材料的期初余额为56000元，"材料成本差异"科目期初借方余额4500元，原材料单位计划成本12元。以下货款均不包括增值税，要求：编制会计分录： （1）1月10日进货1500公斤，支付材料货款15000元（增值税税率为17%，下同），运输费500元（7%计入进项税额，下同），材料已验收入库。 （2）本月15日领用材料2000公斤 （3）1月20日进货2000公斤，支付材料货款26000元，运输费1000元，材料已验收入库。 （4）1月25日车间第二次领料2000公斤。 （5）1月31日计算分摊本月领用材料的成本差异。

Answer 1

　　（1）1月10日购入材料：
　　借：材料采购 15465［15000＋500×（1－7%）］
　　应交税费——应交增值税（进项税额）2585（15000×17%＋500×7%）
　　贷：银行存款 18050
　　材料验收入库：
　　借：原材料 18000（1500×12）
　　贷：材料采购 15465
　　材料成本差异 2535（节约）
　　（2）1月15日领用材料：
　　借：生产成本 24000
　　贷：原材料 24000（2000×12）
　　（3）1月20日购入材料：
　　借：材料采购 26930［26000＋1000×（1－7%）］
　　应交税费——应交增值税（进项税额）4490（26000×17%＋1000×7%）
　　贷：银行存款 31420
　　材料验收入库：
　　借：原材料 24000（2000×12）
　　材料成本差异 2930（超支）
　　贷：材料采购 26930
　　（4）1月25日领用材料：
　　借：生产成本 24000
　　贷：原材料 24000（2000×12）
　　（5）材料成本差异率＝［4500＋（－2535＋2930）］÷［56000＋（18000＋24000）×100%
　　≈4.99%
　　分摊本月领用材料的成本差异：
　　（24000＋24000）×4.99%＝2395.2（元）
　　借：生产成本 2395.2
　　贷：材料成本差异 2395.2

　　材料成本差异＝实际成本－计划成本
　　实际成本－计划成本＞0，超支（正数），“材料成本差异”账户的借方
　　实际成本－计划成本＜0，节约（负数），“材料成本差异”账户的贷方
　　材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期收入材料的材料成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期收入材料的计划成本）×100%

Answer 2

根据上述资料进行如下处理：
　　（1）1月10日进货，支付材料货款15000元，运输费500元，材料进项税额2550元（材料增值税率为17%），运输费的增值税进项税额为35元（运输费500×7%，运输费增值税率为7%），进项税额2585合计元。应计入材料采购成本的运输费为465元（500-35）。
　　借：物资采购　　　　　　15465
　　　　应交税金――应交增值税（进项税额）2585
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　18050
　　（2）1月11日第一批材料验收入库。
　　借：原材料　　　　　18000
　　　　贷：物资采购　　　　　　　15465
　　　　　　材料成本差异　　　　　2535
　　（3）1月15日车间领料2000公斤
　　借：生产成本　　　　　　24000
　　　　贷：原材料　　　　　　　24000
　　（4）1月20日进货，支付材料货款26000元，运输费1000元（其中运输费中应计的进项税额为70元，应计入材料采购成本的运输费为930元），进项税额合计为4490元。
　　借：物资采购　　　　　26930
　　　　应交税金――应交增值税（进项税额）4490
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　31420
　　（5）1月22日第二批材料验收入库。
　　借：原材料　　　　　　　　　24000
　　　　材料成本差异　　　　　　2930
　　　　贷：物资采购　　　　　　　　　　　　26930
　　（6）1月25日车间第二次领料2000公斤。
　　借：生产成本　　　　　　　　24000
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　24000
　　（7）1月31日计算分摊本月领用材料的成本差异。
　　本月材料成本差异率＝
　　本月领用材料应负担的成本差异＝（24000+24000）×4.99%＝2398（元）
　　借：生产成本　　　　　　　2398
　　　　贷：材料成本差异　　　　　　2398
　　将上述会计分录过入"原材料"和"材料成本差异"科目，并结出余额。
　　
　　月末结存材料的实际成本="原材料"科目余额+"材料成本差异"科目的借方余额。
注：有些图片无法上传。