Question

请教会计税务问题？

1、A和B属法人企业，共同出资50万（A25.5万，B24.5万）设立了甲公司，A、B股东出资比例分别为51%、49%。
2、公司成立后，A、B股东协商增资。增资前A、B双方签定了协议。
（1）B拥有探矿权，A认可B拥有的探矿权作价（评估公司出具的评估价）800万投入甲公司；A按出资比例增资900万到甲公司；增资成功后甲实际资本金总额1750万。
（2）由于B拥有的探矿权不能作为出资办理公司注册资本金的工商登记，A、B约定增资按900万办理工商注册登记。增资的注册资本金A、B仍按原出资比例进行工商登记，B出资的部分441万由A提供给B，以此作为购买B拥有的探矿权441万的份额。
（3）增资后，甲实际的资本金1750万，注册资本金为950万：A484.5万；B465.5万。
3、A、B完成了甲公司工商变更（增资）注册登记，甲注册资本金为950万：其中A484.5万；B465.5万。
4、甲公司成立后因获取探矿权而支付了C公司技术转让服务费20万。

请教甲公司帐务问题：
实际注册资本金部分950万已记入实收资本，增资部分900万已补缴印花税了。其他的还需进行哪些帐务处理？会计分录？是否牵涉到要交印花税？
实际资本金与注册资本金的差额800万（探矿权作价），在甲公司来说是否要入帐，如果要，会计分录如何处理？涉及到要补交印花税吗？

Answer 1

4、甲公司成立后因获取探矿权而支付了C公司技术转让服务费20万。
相应会计分录：
借：无形资产-探矿权技术转让费 20万元
贷：银行存款 20万元
增资部分900万已补缴印花税会计分录：（900X0.05%=0.45万元）
借： 管理费用-印花税 4500元
贷：银行存款 4500元
实际资本金与注册资本金的差额800万（探矿权作价），在甲公司来说不要作帐，而印花税的征收是按实收资本为准，不是按注册资本（有很多企业是分批投入资本，也是分批缴纳印花税），所以这没有到位的800万也不需要缴纳印花税。

追问

但之后甲公司已取得了探矿权了，并办理了探矿权证。那帐务、税务上如何处理？谢谢！采矿权未取得，未正式投产，那无形资产摊销期如何确定？

追答

由于B拥有的探矿权不能作为出资办理公司注册资本金的工商登记,而B公司已经把其拥有的探矿权转让给甲公司，所以建议将其（评估公司出具的评估价）800万中增值部分800-441=359万列为资本公积，会计处理为：
借：无线资产-探矿权 800万
贷：资本公积-B公司探矿权 359万
贷：实收资本-B公司股本-探矿权 441万
A公司增资会计分录处理为：
借：银行存款 459万元
贷：实收资本-A公司股本
在采矿权未取得及未正式投产前，这800万探矿权加20万技术转让费共820万无形资产不做摊销；一旦投产开始，按探矿权证上面标明的有效期限平均摊销计入成本；如果探矿权上面未标明期限或A、B公司对期限有争议的情况下，则按企业所得税法规定无形资产（长期待摊费用）如果没有规定使用年期限的，按不低于十年期限平均摊销。

Answer 2

借：无形资产-探矿权技术转让费 20万元
贷：银行存款 20万元
增资部分900万已补缴印花税会计分录：（900X0.05%=0.45万元）
借： 管理费用-印花税 4500元
贷：银行存款 4500元
差额800万不要作帐也不需要缴纳印花税。

追问

请教800万的部分为什么不用做帐？谢谢！