Question

问一道简单的增值税的题目

某进出口公司2010年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。
　　要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）

『正确答案』
　　（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×500×（1＋15%）×17%＝97.75（万元）
　　（2）当月销项税额＝（400＋2＋20）×1.8÷（1＋17%）×17% ＝110.37（万元）
　　（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋ 9×7%＋1.3×7%＝98.47（万元）
　　（4）当月应纳增值税＝110.37－98.47＝11.9（万元）

我不懂的是为什么在第三个步骤当中会把97.75整体作为可以抵扣的进项税额。因为有4台留作自己使用，按照增值税的原理来说这4台设备就已经退出了流通的舞台，应该做进项税额转出才对啊。为什么可以把这4台设备算进去一齐来抵扣进项税额。求解~

Answer 1

每台设备的价格＝1×（1+15%）＝1.15万元>0.2万元，留下自用应作为固定资产入账，固定资产的进项税是可以抵扣的。

追问

如果是作为固定资产入账当时可以理解了。

那应该进口的小轿车、摩托车、游艇是不能作为进项税额抵扣的吧。

还有弱弱的问一句，设备价格>0.2万元是什么意思~3Q

追答

《增值税暂行条例实施细则》第二十五条强调，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以进口的小轿车、摩托车、游艇的进项税额是不能抵扣的。
大于0.2万元是指设备价格大于2000元就可以作为固定资产入账，否则就入账为低值易耗品。

Answer 2

《税收理论与实务》第二章，第55页，2.3.2进项税额的计算关于可以抵扣的进项税额规定：
（1）从销售方取得的专用发票上注明的增值税额；
（2）进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
按规定的扣除率计算的进项税额的部分就不给你写了。。。

由上规定 97.75万元 可以整体作为抵扣的进项税额，没见进出口税这个，所以特意翻了下书

追问

谢谢。才开始学税法，用的不是这本书。所以有些地方不是很懂。

我是不是可以理解为，只要是进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不管货物最终是如何处理的，都可以作为进项税额来抵扣？

追答

是的，完税凭证注明的增值税都可以拿来抵扣的
还有个前提，要不属于不得抵扣的进项税额的9点范畴内，貌似一般遇得到的这种情况很少

Answer 3

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