Question

综合题某商贸公司为一般纳税人，2010年2月发生几笔购销业务：（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的价

款金额是255万元，增值税额是43.35万元。同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。（2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为550万元（不含税）；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物107万元（已扣除收购旧货支付的款额10万元。（3）购买了一批广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专业发票上注明的价款是10万元。（4）当月为公司食堂购进两台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的税额是8 500元。
假设上述各项购销货物税率均为17%，购进货物均取得方位税控系统开具的增值税专用发票，当月通过税务机关认证。支付的运输费按7%扣除率计算进项税额。
要求：按照增值税的规定和要求，选择下列符合题意的选项（保留两位小数）。
1为什么购买广告性质的礼品，赠送给客户，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元，既是可以作为进项税额抵扣，也可以作为视同销售，做销项税额？谢谢！
2为什么购进冰柜用于集体福利的进项税额不可以抵扣？谢谢！

Answer 1

（1）、属于进项税额 43.35+5*7%=43.35+0.35=43.7万元；
（2）、属于销项税额 550*17%+（（107+10）/1.17）*17%=93.5+17=110.5
还本销售，不能从销售额中扣减还本支出，也就是10万元，所以要加回去（107+10）。
（3）、税法规定那是视同销售行为，要算销项税，当然也能抵扣进项。
进项税额=10*17%=1.7
销项税额=10*17%=1.7
（4）、税法中规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务。不得从销项税额中抵扣进项税额。
所以，进项税额=1+3=43.7+1.7=45.4万元
销项税额=2+3=110.5+1.7=112.5万元
应纳税额=112.5-45.4=66.8万元。