Question

税务会计题

1、某企业是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年7月有关业务如下：
（1）销售给大华公司A产品100件，每件不含税单价为1000元，每件成本700元。另收取运输费5000元，收到转账支票一张。
（2）从新发公司购入原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，税款17000元，款项以银行存款支付，原材料已验收入库，专用发票已认证。
（3）将B产品100件（每件成本400元，每件不含税售价600元）用于本企业职工福利。
（4）将B产品200件（每件成本400元，每件不含税售价600元）无偿赠送给关系单位。
（5）购入不动产在建工程用材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，税款8500元。款项以银行存款支付
（6）上月收取的红光厂包装物押金2340元本月到期，红光厂未返还包装物。
要求：根据上述资料，编制每笔经济业务的会计分录。

2、华安汽车制造公司是增值税一般纳税人，2010年3月发生有关业务如下：
（1）3月5日，销售A型号小轿车10辆，开具增值税专用发票注明价款850 000元，增值税额144 500元。该轿车适用消费税税率为5%，实际成本为650 000元。
（2）3月9日，将自产的B型小轿车10辆奖励本公司优秀员工。小轿车实际成本为60 000元/辆，市场平均售价为85 000元/辆。（适用消费税税率为9%）
（3）3月10日，将生产的新款小轿车一辆赠送给关系单位。该车无市场同类产品销售价格，成本为150 000元，成本利润率为8%，消费税税率为40%。
（4）3月14日，发出橡胶制品1批，实际成本40 550元，委托红盛橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产汽车轮胎。
（5）3月19日，收回委托加工的车用内胎，支付加工费22 500元、增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（红盛橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。当日该车用内胎验收入库。
（6）3月20日，生产车间领用全部委托加工收回的车用内胎，与自制外胎生产汽车轮胎。
要求：根据上述资料，编制每笔经济交易的会计分录。

Answer 1

　　1。（1）借：银存122000
　　贷：主营业务收入100000
　　应交税费---应交增值税（销项）17000
　　其他应收款---运费 5000
　　借：主营业务成本70000 贷：库存商--A产品 70000
　　（2）借：原材料100000
　　应交税---应交增值税（进项）17000
　　贷：银存117000
　　（3）借：应付职工薪酬 70200
　　贷：主营业务收入60000
　　应交税费---应交增值税（销项）10200
　　借：主营业务成本40000
　　贷：库存商品--B产品 40000
　　（4）借：营业外支出100400
　　贷：库存商品--产成品80000
　　应交税费---应交增值税（销项）20400
　　（5）借：材料采购58500
　　贷：银存 58500
　　借：在建工程58500 贷：材料采购58500
　　（6）借：其它应付款---押金2340
　　贷：其它业务收入 2000
　　应交税费--应交增值税（销项）340

　　2。（1）借：银存994500 贷：主营业务收入850000 应交税费--应交增值税（销项）144500
　　借：营业税金及附加42500 贷：应交税费--应交消费税42500
　　借：主营业务成本650000 贷：库存商品--A小车 650000
　　（2）借：应付职工薪酬994500 贷：主营业务收入850000 应交税费--应交增值税（销项）144500
　　借：营业税金及附加76500 贷：应交税费--应交消费税76500
　　借：主营业务成本600000 贷：库存商品--B小车 600000
　　（3）借：营业外支出242340
　　贷：库存商品--小车 150000 应交税金--应交增（销）27540 应交消费税64800
　　（4）借：委托加工材料40550 贷：原材料40550
　　借：委托加工材料 22500 应交税费--应交增（进）3825 贷：银存26325
　　借：委托加工材料1950 贷：银存1950
　　借：库存商品--内胎65000 贷：委托加工材料65000
　　（5）借：生成产本65000 贷：库存商品--内胎65000