Question

甲企业2011年1月1日购入乙企业2010年1月1日发行的五年期债券,准备长期持有。

甲企业2011年1月1日购入乙企业2010年1月1日发行的五年期债券,准备长期持有。该债券到期一次还本付息，票面利率10%，实际利率为16.2%，面值1000元，甲企业以825元的价格购入80张，作为甲企业对该项债券投资业务购进，计息，到期会计处理。根据以上资料编制会计分录.

Answer 1

（1）投资时
　　借：长期债权投资——债券投资（面值） 80000
长期债权投资——债券投资（应计利息）8000
　　　贷：长期债权投资——债券投资（溢折价） 22000
　　　 银行存款 66000
（2）年度终了
　　借：长期债权投资——债券投资（应计利息）8000
　　　　长期债权投资——债券投资（溢折价） 5500
　　　贷：投资收益——债券利息收入 13500
（3）到期
　借：银行存款 120000
　　　贷：长期债权投资——债券投资（面值） 80000
长期债权投资——债券投资（应计利息） 40000

追问

我想说 你错了吧..

追答

上面为小企业会计制度
新会计制度为：
（1）投资时
　　借：持有至到期投资——成本 80000
持有至到期投资——应计利息 8000
　　　贷：持有至到期投资——利息调整 22000
　　　 银行存款 66000
（2）年度终了
　　借：持有至到期投资——应计利息 8000
　　　　持有至到期投资——利息调整 2692
　　　贷：投资收益 10692（2011年底至2014年底依次为10692、12424、14436、16448。“应计利息”不变，差额入“利息调整”）
（3）到期
　借：银行存款 120000
　　　贷：持有至到期投资——成本 80000
持有至到期投资——应计利息 40000

追问

最后持有至到期投资的应计利息应该是32000吧- - 我就说你错了嘛- -

追答

2011年1月1日购入，2010年1月1日发行，是2010年1月1日发行，五年期债券，总的应计利息是5年，不是4年，每年8000，合计40000。