Question

求解大家一个会计题，，谢谢啊， 非常重要，cpa的来，详细点啊

2010年6月a公司对外出售商品，成本80万，已提准备4万，售价100万，增值税17%，消费税10%，公司未收款， 公司判断在约定的期限内付款可能性很小，另外，a公司负责运输支付运费两万，取得相应发票，假设至年末仍不满足销售确认条件，另外知道公司按10%提坏账准备，假设当年利润总额100万，所得税率25%，那么应纳税所得额为多少，答案是100+20-10-2.7这个20和10分别代表什么，为什么啊，详细点啊

Answer 1

　　1.本案例如果确认收入，应该做如下会计分录：
　　借：应收账款 117
　　贷：主营业务收入 100
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 17
　　借：营业税金及附加 10
　　贷：应交税费-应交消费税 10
　　借：主营业务成本 80
　　存货跌价准备 4
　　贷：库存商品 84
　　借：资产减值损失 11.7（9万销售，1万消费税、1.7万增值税）
　　贷：坏账准备 11.7
　　借：销售费用 1.86
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0.14
　　贷：现金/银行存款 2
　　本案例中A公司不确认收入，但是税法不承认啊。税法上应该确认100-80=20万的收入，确认10万的营业税金及附加（消费税），确认（10+17）*10%=2.7万的资产减值损失（税法不承认一般减值准备。其他9万减值准备不得税前扣减）

　　2.你公司由于与该商品有关的风险与报酬并未转移，不满足销售确认条件，故不作会计处理，但是税法是按照开票来处理的，这样就会产生应纳税暂时性差异。
　　所以，要在会计利润的基础上+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异
　　①成本80万与收入100万的差异，你们会计报表不反应在利润表中，这个要按照税法确认营业收入100万，营业成本80万，所以，你们产生了20万的应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债
　　②10万的消费税，那个营业税金及附加，你们没有写在利润表中，所以要调减利润10万
　　③增值税、消费税要据实缴纳，这个不能提坏账准备。A公司17万的增值税收入、10万的消费税（也是流转税），以后确认收入时要确认资产减值准备(10+17)*10%=2.7万元，这个与税款相关的减值准备是永久性差异，可以在所得税前扣除。但是其他减值准备90*10%=9万元，这个税法是不承认的，当期未确认，以后期间所得税前也不可以扣减的