Question

急！会计期末考试题！！！（考试要考，我没答案）

3. 2008年5月1日，大河公司以480万元购入大海公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2008年6月30日该股票每股市价为7.5元，2008年8月10日，大海公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日大河公司收到分派的现金股利。至12月31日，大河公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2009年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定大河公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。

4. 2007年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17％（不考虑其他税费）。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20％，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2007年1月1日，乙企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为2000万元。乙企业2007年实现净利润1200万元。2008年乙企业发生亏损4400万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元。2009年乙企业实现净利润2000万元。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）

Answer 1

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
3、
（1）编制经济业务会计分录：
2008年5月1日，购入可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产-成本 490（480+10）
贷：银行存款 490

6月30日，
借：资本公积-其他资本公积 40（490-60×7.5）
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 40

8月10日：
借：应收股利 12（60×0.2）
贷：投资收益 12

8月20日：
借：银行存款 12
贷：应收股利 12

12月31日：
借：交易性金融资产-公允价值变动 60【60×（8.5-7.5）】
贷：资本公积-其他资本公积 60

2009年1月3日：
借：银行存款 515
资本公积-其他资本公积 48（60-12）
贷：可供出售金融资产-成本 490
可供出售金融资产-公允价值变动 48
投资收益 25（515+48-490-48）

（2）、计算该可供出售金融资产累计损益：
累计损益=12+25=37（万元）

4、
2007年1月1日，取得长期股权投资时：
借：长期股权投资-成本 468
贷：主营业务收入 400
应交税费-应交增值税（销项税额）68（400×17%）
投资时点上所享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额=20000×20%=400万元
小于投资成本，故不对长期股权投资入账价值调整。

2007年实现净利润1200万元：
借：长期股权投资-损益调整 240（1200×20%）
贷：投资收益 240

2008年发生亏损：
投资单位应享有的亏损份额=4400×20%=880万元。
而长期股权投资的账面价值=468+240=708万元，
调整至长期股权投资价值为0，并调整其应收乙企业的长期应收款160。不足部分再在备查簿中登记。则，实际应处理的损益=708+160=868万元
借：投资收益 868
贷：长期股权投资-损益调整 708
长期应付款 160
还得在备查簿中登记未确认的损益=880-868=12万元。

2009年乙企业实现净利润2000万元时。投资单位应确认享有收益的份额=2000×20%=400万元。
先行冲减备查簿中的12万元，剩余400-12=388万元，作为真正的投资收益，来依次恢复长期应收款和长期股权投资的账面价值。
借：长期应收款 160
长期股权投资-损益调整 228（388-160）
贷：投资收益 388

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