Question

企业所得税练习题

位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万，今年发生以下业务：
1.

销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得含税销售额7000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，发票注明的货款金额合计为3500万元，增值税额为595万元；

2.

8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元 ；

3.

按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金120万元。

4.

企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生的销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。

5.

已计入成本、费用的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。

（说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%）
要求：请计算下列问题。
1.

计算该企业今年应缴纳的增值税；

2.

计算该企业今年应缴纳的营业税；

3.

计算该企业今年应缴纳的城建税和教育费附加；

4.

计算该企业今年应缴纳的印花税（主要对销售业务，税率为万分之三）；

5.

计算该企业今年应缴纳的房产税；

6.

计算该企业今年度的会计利润总额；

7.

计算业务招待费应调整的应纳税所得额；

8.

计算广告费应调整的应纳税所得额；

9.

计算新技术研发费应调整的应纳税所得额；

10.

计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额；

11.

计算该企业 今年的应纳税所得额；

12.

计算该企业今年应缴纳的企业所得税；

说明：因课税尚未涉及印花税和房产税，如有困难的同学可暂不计算第4和第5问题。

Answer 1

1计算该企业今年应缴纳的增值税；
=7000/1.17*0.17-595-10.2=411.89
2.计算该企业今年应缴纳的营业税；
=120*5%=6
3.计算该企业今年应缴纳的城建税和教育费附加；
=(411.89+6)*(3%+7%)=41.79
4.计算该企业今年应缴纳的印花税（主要对销售业务，税率为万分之三）；
购销合同 =(7000/1.17+3500)*0.03%=2.84
租赁合同=120*0.1%=0.12 此题应未考虑吧,但实际工作中应计算
5.计算该企业今年应缴纳的房产税；
=(4000-300)*(1-20%)*1.2%+120*12%=49.92 前为自用，后为出租
6.计算该企业今年度的会计利润总额；
=7000/1.17+60-4000-1500-700-(6+41.79+2.84+49.92)= -257.64 未考虑出租印花税
7计算业务招待费应调整的应纳税所得额；
7000/1.17*0.5%=29.91 < 60*60%=36
需调增 60-29.91=30.09
8.计算广告费应调整的应纳税所得额；
7000/1.17*15%=897.44 <1200
需调增 1200-897.44=402.56
9.计算新技术研发费应调整的应纳税所得额；
需调减应纳税所得额 90*50%==45
10.计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额；
福利费 60-400*14%=4
教育经费 15-400*2.5%=5
需调增 4+5=9
11.计算该企业 今年的应纳税所得额；
= -257.64+30.09+402.56-45+9=139.01
12.计算该企业今年应缴纳的企业所得税；
=139.01*25%=34.75