Question

甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税纳税人，适用的增值税税率为17%

适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本进行核算。有关资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%
（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费4600元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。
（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元（不考增值税进项税额）
（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
要求：
（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税；
（2）编制甲企业委托加工材料发出，支付有关税费和入库有关的会计分录（“应交税费”账户需列出明细账，增值税列出专栏）

Answer 1

1、增值税=4600*17%=782元。
消费税=(材料成本+加工费)/(1-税率)*税率=(70000*1.02+4600)/(1-5%)*5%=4000元
2、分录如下：
借：委托加工物资 70000
贷：原材料 70000
借：委托加工物资 1400
贷：材料成本差异 1400
借：委托加工物资 4600
应交税费－应交增值税（进项税额） 782
－应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料 80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400

材料实际成本=70000*1.02=71400 计划成本*(1+材料成本差异率)