Question

中级财务会计选择题

1、非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按（ ）入账
A 债务的账面价值 B 资产的账面价值
C 资产的公允价值 D 资产的账面价值
2、在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（ ）。
A 委托方交付商品时
B 委托方销售商品时
C 委托方收到代销清单时
D 委托方收到货款时
3、某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收到，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2006年度确认收入为（ ）万元。
A 8 B 12 C 20 D 0
4、企业购进货物用于非应税项目时，该货物负担的增值税额应计入（ ）
A 销售费用 B 货物采购成本
C 管理费用 D 营业外支出
5、企业当月缴纳增值税，应通过（ ）科目核算
A 应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
B 应交税费——应交增值税（已交税金）
C 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
D 应交税费——未交增值税
6、下列会计事项，会引起企业所有者权益总额发生变化的是（ ）。
A、从净利润中提取盈余公积
B、用盈余公积弥补亏损
C、用盈余公积转增资本
D、股东大会向投资者宣告分配现金股利

7、甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。
A 250 B 300 C 750 D 450
8、甲公司本期商品销售收入为280万元，产生的销项税47.6万元,应收票据期初余额为27万元，（应收票据贴现的利息1万元）。期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内核销的坏账损失为2万元。货款已通过银行转账支付。则销售商品提供劳务收到的现金为（ ）。
A 411.6万元 B 405.6万元 C 361.6万元 D 358万元
9、乙股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2470万元；本期发生的应纳税暂时性差异为1500万元，适用的所得税税率为33%。乙公司本期期末“递延所得税负债”帐户的贷方余额为（ ）万元。
A 2965 B 1310 C 3970 D 1975
10、现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金不包括（ ）
A 库存现金 B 短期银行存款
C 期限为6个月的持有至到期投资 D 其他货币资金

Answer 1

　　你在复习中级考试吗？我也正在复习中。。。。下面是我自己解答的，如有不对的地方还请高人指正！有分就给点吧，辛苦半天了，呵呵！

　　1.C
　　解答：会计制度规定:
　　接受债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值入账.
　　账务处理:借记"原材料""库存商品""固定资产""无形资产"等科目,按重组债权的账面余额,贷记""应收账款",按应支付的相关税费和其他费用,贷记"银行存款""应交税费"等科目,按其差额,借记"营业外支出"或"营业外收入"科目.涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理.
　　2.C
　　解答：视同买断，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。这种代销方式，受托方表面上看，如同自己购销，赚取购销价差收入，但是本质上仍是代销，委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方，因此，委托方在交付商品时不作销售，不确认收入，受托方也不作购进商品处理。

　　受托方将商品销售后，应按实际售价确认为商品销售收入，并向委托方开具代销清单；如果代销商品卖不出去，可以将商品退还给委托方，这就是代销与买断的最大区别。委托方也只有等到收到代销清单时，再确认本企业的商品销售收入。

　　3.D
　　解答：根据《（关于确认企业所得税收入若干问题的通知）》（国税函[2008]875号）的有关规定：
　　③.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

　　4.B
　　解答：非应税项目就是你不是用于销售或用于生产要销售的产品，加工和修理修配劳务征收增值税而不征收营业税，加工和修理修配劳务就属于增值税应税项目，反之就属于营业税非应税项目；运输收入征收营业税不征收增值税，运输收入就属于营业税的应税项目，反之属于增值税的非应税项目。
　　企业购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税应计入购入货物的成本，或经过应交税费--应交增值税（进项税额转出）转出至货物的成本中。
　　5.B
　　解答：不明白的话去百度一下应缴税费的会计分录吧。
　　6.D
　　解答：分配股利只涉及对应的科目为负债类科目，会减少所有者权益。
　　7.A
　　解答：符合资本化支持的按150%加计扣除，不符合的(费用化支出）按50%扣除，所以300*1.5-300=150,200-200*0.5=100，应纳税暂时性差异为150+100=250。
　　8.D
　　解答：销售收入为不含销项税的收入，应收票据发生额为20万元（扣除贴现利息），应收账款发生额为60万元，坏账摊销为2万元，所以本题答案为280+20+60-2=358万元
　　9.A
　　解答：计算方法：2470+1500*0.33=2965
　　根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，对于两者存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税的金额，并与期初递延所得税相比，确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额，计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。

　　10.C
　　解答：现金流量表中的现金的含义
　　阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上"货币资金"项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上" 短期投资"项目中符合以下条件的投资： 　　1、持有的期限短 　　2、流动性强 　　3、易于转换为已知金额的现金 　　4、价值变动风险很小 　　在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。例如，公司在编制1998年中期现金流量表时，对于1998年6月1日购入1995年8月1日发行的期限为3年的国债，因购买时还有两个月到期，故该项短期投资可视为现金等价物。