Question

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1、多项专门借款借款费用资本化处理练习
资料
某公司于2011年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：
(1)专门借款有两笔，分别为： 2011年1月1日专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付； 2011年7月1日专门借款3 000万元，借款期限为5年，年利率为10％，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6％并按月于月末收取利息。
(2)一般借款有两笔，分别为： 2010年12月1日向A银行长期借款1 500万元，期限为3年，年利率为6％，按年支付利息；2011年1月1日发行公司债券1 500万元，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。
(3)工程采用出包方式，2011年支出如下：
①1月1日支付工程进度款2 250万元；
②7月1日支付工程进度款4 500万元；
③10月1日支付工程进度款1 500万元。
办公楼于2011年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。
要求：
(1) 计算专门借款利息费用资本化金额。
(2) 计算一般借款利息费用资本化金额。
(3) 计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。
(4) 计算实际利息费用金额。
(5) 编制有关办公楼利息费用的会计分录。

Answer 1

(1) 计算专门借款利息费用资本化金额。
①第一笔专门借款资本化利息：3000*8%=240万元；
②第一笔专门借款闲置资金利息收入：（3000-2250）*6%*6/12]=22.5万元；
③第二笔专门借款资本化利息：3000*10%*6/12=150万元；
专门借款利息资本化金额=240-22.5+150=367.5万元。
(2) 计算一般借款利息费用资本化金额。
①一般借款资产支出加权平均数：（2250+4500-3000-3000）*6/12+1500*3/12=750万元；
②一般借款加权资本化率=（1500*6%+1500*8/%）/ （1500+1500）=7%；
③一般借款资本化利息=750*7%=52.5万元。
(3) 计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。
为专门借款资本利息和一般借款资本化利息的合计数=367.5+52.5=420万元。
(4) 计算实际利息费用金额。
①专门借款利息费用=3000*8%+3000*10%*6/12=390万元；
②一般借款利息费用=1500*6%+1500*8%=210万元；
③总共利息费用=390+210=600万元。
(5) 编制有关办公楼利息费用的会计分录。
借：在建工程 420
借：银行存款 22.5
借：财务费用 157.5
贷：应付利息 600