Question

问一道简单的企业所得税的题目

甲公司2010年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税多少万元。

『答案解析』应纳企业所得税＝（20＋3.4）×25%＋（25－20）×25%＝7.1（万元）

我想问的是为什么在销售的业务当中是（25－20）×25%而不是直接25×25%，那20万又不是甲企业的成本，为什么要扣除20万。

Answer 1

对于（25－20）就可以按照正常的销售来理解，收入是25万元，成本就是接受捐赠时的价值20万元，所以在确认应纳税所得额是就是（25－20）

追问

站在甲企业的角度说增值的不是5W啊。那20W不是甲的成本啊。是另一个单位的成本啊。不是按照纯所得来征吗

追答

甲公司接受捐赠,如果捐赠方提供了的增值税专用发票，将发票上的不含税金额加上因接收捐赠的存货所发生的税费等，确认为入账价值,即其成本

追问

"将发票上的不含税金额加上因接收捐赠的存货所发生的税费等，确认为入账价值,即其成本"
那按照你的说法，那应该就是（25—23.4）*25%了啊

追答

接受捐赠的存货，捐赠方提供了有关凭据，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；没有凭据时，按同类市场价作为实际成本
但是你这增值税进税额3.4万元,是可以抵扣的
所以不计入存货成本

请看分录:
借：库存商品
应交税金——应交增值税（进项税额）（取得增值税发票时）
贷：待转资产价值

再出售时
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）（开出增值税发票时）

同时
借:主营业务成本
贷:库存商品

Answer 2

同意上面