Question

如何计提所得税，新手请教

关于所得税计提的问题：
比如我说我三月份做账:第一个季度的利润总额是9千，计提所得税是交900元，四月初报税把900元的所得税已经交了；然后在第二季度6月做账：本月利润总额是和本年累计利润总额都是亏了6万，二季度肯定就没有计提所得税；再然后在9月做账，本月的利润总额是盈利5万，但是这个时候我的全年累计的利润总额是亏了1万，那9月份我还计提所得税不？

如果9月份再计提，本来全年都已经是亏了，而且还缴纳了900元的所得税，如果9月份再计提岂不是更是多交了？但是又想着“所得税都是按照季度计提，所以，感觉搅迷糊了，望广大网友指点！
其实我就是不明白实际情况中全年发生的所得税处理的一个计提流程，能否举一个关于整年所得税的提及处理写出分录，感悟一下就最好了。

Answer 1

季度所得税预交，是按照季度计算，年度累积的方式考虑。按照你举得例子，答复如下：
一季度：1-3月利润总额0.9万，需要预交所得税，按适用税率计提，次月申报缴纳就是了；
二季度：4-6月利润总额-6万，不需要计提和缴纳所得税；
三季度：7-9月利润总额5万，本季度看起来是盈利的，但是还要考虑1-9月的累计利润总额，这时候累计利润总额是-0.1万（0.9-6+5），不需要计提和缴纳所得税
四季度： 假设利润总额是0.1万，看上去四季度需要计提和缴纳税款，但是由于之前还有亏损，应该先补亏，然后计算所得税，补亏之后利润总额是0，因此四季度还是不用计提和缴纳所得税。

现在一年过去了，全年利润总额是0，不需要缴纳所得税，但是你们因为一季度盈利，预交了900，这部分税款按照法定处理方式，应该在次年1-5月的汇算清缴时，如果没有其他调整项目，则做退税处理。但是事实上没人汇算清缴没有调整，也可能税务机关不做退税，允许你们在次年抵减。

所得税分录就是简单的 借所得税费用，贷应交税费 而已。关键是计税方法，上面的方法懂了吗 ？