Question

求助解答2015中级会计实务例3-6

【例3-6】 20x9年6月30日，甲公司一台生产用升降机机械出现故障，经检修发现其中的电动机磨损严重，需要更换。该升降机购买于20x5年6月30日，甲公司已将其整体作为一项固定资产进行了确认，原价400 000元(其中的电动机在20x5年6月30日的市场价格为85 000元)，预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。为继续使用该升降机械并提高工作效率，甲公司决定对其进行改造，为此购买了一台更大功率的电动机代替原电动机。新购置电动机的价款为82 000元，增值税税额为13 940元，款项已通过银行转账支付；改造过程中，辅助生产车间提供了劳务支出15 000元。
假定原电动机磨损严重，没有任何价值。不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理为：
(1)
固定资产转入在建工程
本例中的更新改造支出符合固定资产的确认条件，应予资本化；同时应终止确认原电动机价值。20x9年6月30日，原电动机的价值为：85 000－(85 000÷10)×4 = 51 000(元)
借：营业外支出——处置非流动资产损失 51 000
在建工程——升降机械 189 000
累计折旧——升降机械(400 000÷10×4) 160 000
贷：固定资产——升降机械 400 000
(2) 更新改造支出
借：工程物资——新电动机 82 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13 940
贷：银行存款 95 940
借：在建工程——升降机械 95 940
贷：工程物资——新电动机 82 000
生产成本——辅助生产成本 15 000
(3) 在建工程转回固定资产
借：固定资产——升降机械 286 000
贷：在建工程——升降机械 286 000

问题：借：在建工程——升降机械 95 940
贷：工程物资——新电动机 82 000
生产成本——辅助生产成本 15 000
我总感觉这步做少一步分录那样，直接进生产成本-辅助生产成本贷方，岂不是减少了生产成本？变成贷方有余额！

Answer 1

你的意思是，少一步
借：生产成本——辅助生产成本 15 000

贷：应付职工薪酬 15 000

然后再
借：在建工程——升降机械
贷：生产成本——辅助生产成本

其实它是直接结转入了在建工程了，这一步做不做也无所谓，因为已经直接结转了，生成成本期末没有余额了

追问

借：生产成本——辅助生产成本 15 000

贷：应付职工薪酬 15 000

要做多这一步，期末才没有余额！
这题直接做生产成本贷方，直接结转到在建工程，生产生产贷方就会有余额！

追答

你是在做题 ，还是在做报表？

追问

难道做题，做多了那一部，会扣分，不对？这份分录最终都是为了报表！