Question

所得税汇算清缴时利润过多该怎么调整

上交国税所得税已超过行业预警率，老板不想多交，而我汇算清缴时还要多交5000多元所得税，请问该如何调整使所得税少交。
企业前几年并未亏损。

Answer 1

一、调增调减利润的会计账务处理

如某企业2015年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本48000元，多提短期借款利息86000元，固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。调减利润101000元，其中少摊待摊费用12000元，少提福利费9000元，补交营业税38000元，生产费用误计在建工程32000元，少提折旧10000元。其他还有企业购买国债利息收入20000元，滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。

1.少计收益、多计费用，调增利润会计处理

借：生产成本　 48000

预提费用　 86000

固定资产清理　 　19000

应付福利费　 37000

贷：以前年度损益调整　 190000

2.多计收益、少计费用调减利润会计处理

借：以前年度损益调整　 101000

贷：待摊费用　 12000

应付福利费 9000

应交税金——营业税　 38000

在建工程　 32000

累计折旧 10000

二、永久性或时间性差额的纳税调整

按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损）与按照税收法规规定计算的纳税所得（或亏损）之间存在着内容和时间的差异，由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。上例中，国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异，固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异，由此两种差异引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额，只作纳税调整，而在账务上不作调整。

三、企业虚报亏损的账务调整

国税总局国税发[1996]162号文件规定：税务机关对在申报亏损的企业进行纳税检查时，如发现企业虚列扣除项目或少计应纳税所得，从而多申报亏损，可视同查出同等金额的应纳税所得。对此，除调减其亏损外，税务机关可根据33％的法定税率，计算出相应的应纳所得税额，并视情节，根据《税收征管法》的有关规定进行处理。

如某企业2015年末“利润分配——未分配利润”账户借方余额140万元，企业申报亏损也为140万元，经税务部门检查发现：（1）若企业少计收入40万元存入小金库中，税务部门的处理结果是企业调减亏损，处以视同所偷税款13.2万元（40万元×33％）一倍的罚款。（2）若超过计税工资标准部分的工资未作纳税调整150万元，扣除账面亏损140万元，实为盈利10万元，处理结果是企业补缴所得税，并处视同所偷税款37.5万元（150万元×25％）一倍的罚款。

企业应作如下账务调整：

1.调减亏损后仍为亏损

（1）调减亏损

借：银行存款 400000

贷：以前年度损益调整　 400000

（2）交纳罚款

借：营业外支出——税收罚款　132000

贷：银行存款　 132000

2.调减亏损后为盈利

由于工资超支属永久性差异，不需作账务调整，但该盈利实为应纳所得额，应补缴所得税3.3万元，罚款49.5万元，会计处理如下：

（1）补缴所得税

借：所得税　 33000

贷：应交税金——应交所得税　 33000

借：应交税金——应交所得税　 33000

贷：银行存款 　33000

（2）交纳罚款

借：营业外支出-税收罚款　375000

贷：银行存款　 375000

Answer 2

　　一、调增调减利润的会计账务处理

　　如某企业2015年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品成本48000元，多提短期借款利息86000元，固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。调减利润101000元，其中少摊待摊费用12000元，少提福利费9000元，补交营业税38000元，生产费用误计在建工程32000元，少提折旧10000元。其他还有企业购买国债利息收入20000元，滞纳金2000元，被没收财产损失20000元，工资总额超支23000元，赞助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。

　　1.少计收益、多计费用，调增利润会计处理

　　借：生产成本　 48000

　　　　预提费用　 86000

　　　　固定资产清理　 　19000

　　　　应付福利费　 37000

　　　贷：以前年度损益调整　 190000

　　2.多计收益、少计费用调减利润会计处理

　　借：以前年度损益调整　 101000

　　　贷：待摊费用　 12000

　　　　　应付福利费 9000

　　　　　应交税金——营业税　 38000

　　　　　在建工程　 32000

　　　　　累计折旧 10000

　　二、永久性或时间性差额的纳税调整

　　按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损）与按照税收法规规定计算的纳税所得（或亏损）之间存在着内容和时间的差异，由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。上例中，国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异，固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异，由此两种差异引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额，只作纳税调整，而在账务上不作调整。

　　三、企业虚报亏损的账务调整

　　国税总局国税发[1996]162号文件规定：税务机关对在申报亏损的企业进行纳税检查时，如发现企业虚列扣除项目或少计应纳税所得，从而多申报亏损，可视同查出同等金额的应纳税所得。对此，除调减其亏损外，税务机关可根据33％的法定税率，计算出相应的应纳所得税额，并视情节，根据《税收征管法》的有关规定进行处理。

　　如某企业2015年末“利润分配——未分配利润”账户借方余额140万元，企业申报亏损也为140万元，经税务部门检查发现：（1）若企业少计收入40万元存入小金库中，税务部门的处理结果是企业调减亏损，处以视同所偷税款13.2万元（40万元×33％）一倍的罚款。（2）若超过计税工资标准部分的工资未作纳税调整150万元，扣除账面亏损140万元，实为盈利10万元，处理结果是企业补缴所得税，并处视同所偷税款37.5万元（150万元×25％）一倍的罚款。

　　企业应作如下账务调整：

　　1.调减亏损后仍为亏损

　　（1）调减亏损

　　借：银行存款 400000

　　　贷：以前年度损益调整　 400000

　　（2）交纳罚款

　　借：营业外支出——税收罚款　132000

　　　贷：银行存款　 132000

　　2.调减亏损后为盈利

　　由于工资超支属永久性差异，不需作账务调整，但该盈利实为应纳所得额，应补缴所得税3.3万元，罚款49.5万元，会计处理如下：

　　（1）补缴所得税

　　借：所得税　 33000

　　　贷：应交税金——应交所得税　 33000

　　借：应交税金——应交所得税　 33000

　　　贷：银行存款 　33000

　　（2）交纳罚款

　　借：营业外支出-税收罚款　375000

　　贷：银行存款　 375000

Answer 3

这个没有什么办法 只有把你们当期的成本费用做进去，减少利润

Answer 4

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
增加费用、支出，例如管理费用、销售费用、财务费用等。

Answer 5

做个年终奖，工资提高社保也要缴纳的，利润表也要修改，不过现在已经过了汇算清缴。