Question

这道会计题如何做？

企业于05年12月25日将签发日为05年10月1日、期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%。（1）计算企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录
（2）如果贴现的是商业承兑汇票，06年1月15日，付款人由于账记资金不足，贴现银行遭到退票。
要求：用两种方法处理该项业务！

Answer 1

12月25日，离到期日还有4天（90-31-30-25）。
汇票到期价值：
80000+80000×10%×90/360＝82000元
贴现息为：
82000×8%×4/360＝72.89元
能够获得的贴现金额：82000-72.89＝81927.11
05年10月1日：
借：应收票据 80000
贷：相关科目 80000
当月计提利息：
借：应收票据 688.89（80000×10%×31/360）
贷：财务费用 688.89
11月计提利息：
借：应收票据 666.67（80000×10%×30/360）
贷：财务费用 666.67
12月利息：
借：应收票据 555.56（80000×10%×25/360）
贷：财务费用 555.56
票据的价值：80000+688.89+666.67+555.56＝81911.12元
贴现时：
借：银行存款 81927.11
贷：应收票据 81911.12
财务费用 15.99

如果到期退票：
1、假如账户钱足够，银行将款项划回：
借：应收票据 82000
贷：银行存款 82000
如果票据无法收回，则转入应收账款：
借：应收账款 82000
贷：应收票据 82000
2、假如账户上的钱不足支付，则将不足部分作为短期借款核算：
借：应收票据
贷：银行存款
短期借款