Question

合并报表内部销售抵消分录中逆流交易的处理

A公司为B公司的母公司，持有B公司的股权比例为80%。A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，发出存货采用先进先出法计价，与税法规定相同。
（1）2013年B公司向A公司销售甲产品100件，每件价款为8万元，成本为6万元，至2013年末已对外销售甲产品70件。
（2）2014年B公司向A公司销售甲产品90件，每件售价为9万元，成本为8万元；至2014年末已对外销售甲产品20件。

14年的合并报表调整抵消分录如下：（不完整但是正确的）
借：年初未分配利润　　　　60
　　贷：营业成本　　　　　　　60
借：少数股东权益　　　　　12
　　贷：少数股东损益　　　　　12
借：营业收入　　　810（90×9）
　　贷：营业成本　　　　　　 810
借：营业成本　　　　　　 110
[10×（8－6）＋90×（9－8）]
　　贷：存货　　　　　　　　 110
借：少数股东权益22（110×20%）
　　贷：少数股东损益　　　　　22
请问：最后一笔分录中少数股东权益与少数股东损益都减少22，为什么我觉得应该是（22-12）今年确定的22要减去上年度已经确认的12，只能减少10了？ 这里为什么不减去上年度减少的？

Answer 1

这是因为合并财务报表时编制的分录是不过账的，所以上年编制的分录需要再次编制调整。虽然14年已经调整减少了少数股东损益，但是个别报表中并不会体现，所以15年编制时仍然需要调整14年的部分。