Question

交易性金融资产的财务处理。

企业12月1日购入甲公司股票500 000股（5.6元/股）支付交易费30 000元，12月15日每股市价5元，12月20日每股市价6元。12月25日企业将股票全部出售，售价2500 000元。（或3100 000元）
前面的买入和期中计价我会做。主要想问一下出售时亏损的财务处理怎么做？盈利时的借方投资收益100 000是怎么来的？

Answer 1

　　我来做，哈哈，单位万元
　　12.1 购入 借：交易性金融资产—成本280 投资收益3 贷：银行存款283
　　一般都在月末进行公允价值变动调整，所以12.20 与12.25不做账务处理
　　12.25 出售310 借：银行存款310 贷：交易性金融资产-成本 280 投资收益 30
　　出售250 借：银行存款250 投资收益30 贷：交易性金融资产—成本 280

　　如果你一定要做账务处理，或者说将12.15与12.20视同月末进行处理，应这么做
　　12.15 借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产—公允价值变动30
　　12.25 借：交易性金融资产—公允价值变动50 贷：公允价值变动损益50
　　出售前公允价值为50*6=300万元 验证：账面价值=280-30+50=300
　　出售时 310 借：银行存款310
　　贷：交易性金融资产-成本280
　　交易性金融资产-公允价值变动20
　　投资收益 10
　　同时将公允价值变动累计影响转入投资收益（注意：这步是关键点和难点，请务必记住）
　　借：公允价值变动损益20 贷：投资收益 20

　　出售 250 借：银行存款 250
　　投资收益 50
　　贷：交易性金融资产-成本280
　　交易性金融资产-公允价值变动20
　　同时将公允价值变动累计影响转入投资收益
　　借：公允价值变动损益 20 贷：投资收益 20

　　注：交易性金融资产的关键点有三处
　　1.初始确认时候将初始直接费用直接费用化，计入投资收益
　　2.交易性金融资产不可以转化为其他类型的金融资产，同时其他类型的金融资产也不能转化为交易性金融资产
　　3.处置时，务必需要将公允价值变动损益的累计影响数转入投资收益科目。即处置时，投资收益科目的发生数总额应当等于处置价款减去初始确认的成本。

　　这个题目有点不严谨，一般月末再作调整，这样比较合乎实务。

Answer 2

1.购进时
借：交易性金融资产-成本 2800000
投资收益 30000
贷：银行存款 2830000
2.每股5元时
借：公允价值变动损益 300000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 300000
3.每股6元时
借：交易性金融资产-公允价值变动 500000
贷：公允价值变动损益 500000
4.出售时
借：银行存款 2500000
公允价值变动损益 500000
交易性金融资产-公允价值变动 300000
投资收益 300000
贷：交易性金融资产-成本 2800000
交易性金融资产-公允价值变动 500000
公允价值变动损益 300000
是这么弄的吧

追问

谢谢你的回答。
3 每股6元时和4出售时的分录没对。4应该是分成亏损（2500 000元）和盈利（3100 000元）两种做。我主要是想问亏损的详细分录怎么做？

追答

3.和4.你会怎么做？

追问

3 每股6元时
借：交易性金融资产—公允价值变动 200000
贷：公允价值变动损益 200000
4 售价3100 000时
借：银行存款 3100000
贷：交易性金融资产—成本 2800000
投资收益 300000
售价2500000时的财务处理我不会做。

追答

我不认为你的是对的。
就看你第4步的分录来说。你的交易性金融资产-公允价值和公允价值变动损益都未体现出来，那这科目的金额就一直不消掉？一直挂着吗？
盈余与亏损其实就是一样的，完全体现在投资收益最后是在借方还是贷方。

Answer 3

亏损和盈利账务处理基本一致，只不过投资收益的借贷方向正好相反。赢利时借方投资收益是将持有期间的交易性金融资产——公允价值变动科目余额转入投资收益科目

Answer 4