Question

中级财务会计03任务

一、单项业务题（共 1 道试题，共 40 分。）
1. 编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下
1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）

2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）

3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）

4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分）

6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分）

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满分：40 分

二、综合题（共 2 道试题，共 60 分。）
1.
20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）
要求：编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。

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满分：30 分2.
甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）
（1）20×8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。
（2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。
（3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。
（4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。
（6）计算该公司的投资收益。

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满分：30 分

Answer 1

一、1借：交易性金融资产-成本80
投资收益 0.4
贷：银行存款 80.4
2借： 资本公积-其他资本公积0.8
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 0.8
3借：银行存款 4.48
贷：交易性金融资产-成本 2.2
-公允价值变动0.8
投资收益 1.48
借：公允价值变动损益 0.8
贷：投资收益 0.8
4借：持有至到期投资-成本 60
-利息调整2
贷：银行存款 62
5、借：可供出售金融资产-公允价值变动 5
贷：资本公积-其他资本公积 5
6、借：持有至到期投资-应计利息 5
贷：投资收益 5
二、1借：持有至到期投资-成本1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资-利息调整 139
借：持有至到期投资-应计利息 33
-利息调整 24.66
投资收益 57.66
2、（1）借：交易性金融资产-成本90
投资收益 0.6
贷：银行存款 90.6
（2）借：应收投利 3
贷：投资收益 3
（3）借：银行存款 3
贷：应收股利 3
（4）借：交易性金融资产-公允价值变动 18
贷：公允价值变动损益 18
（5）借：银行存款 120
贷：交易性金融资产-成本 90
-公允价值变动18
投资收益 12
借：公允价值变动损益 18
贷： 投资收益 18
（6）投资收益即为净现金流120+3-90.6=32.4