Question

2、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，本月有关生产经营业务如下：

( l )以交款提货方式销售A 型小汽车30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15 万元，开具税控专用发票注明应收价款450 万元，当月实际收回价款430 万元，余款下月才能收回。
( 2 )销售B 型小汽车50 辆给特约经销商，每辆不含税单价12 万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600 万元、增值税102 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2 ％的销售折扣。
( 3 )将新研制生产的C 型小汽车5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10 万元出售，共计取得收人50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。
（4）销售已经使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58 万元。
(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20 万元、进项税额3.4 万元，该设备当月投人使用。
( 6 )当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600 万元、进项税额102 万元，并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20 万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
( 7 )从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20 万元、进项税额1.2 万元，支付运输费用2 万元并取得普通发票。
( 8 )当月发生意外事故损失库存原材料金额35 万元（其中含运输费用2 . 79 万元）。

要求：已知该企业相关票据已通过主管税务机关认证，小汽车的成本利润率8%，消费税率8%，请计算企业本月应缴纳的增值税。

Answer 1

　　1.以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售商，每辆不含税售价15万元。开具增值税专用发票注明价款450万元。
　　答:销项税=15*30*17%=76.5万元
　　消费税=450*9%=40.5万元
　　2. 销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元。向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给特约经销商原售价的5%的销售折扣。实际收570万元。
　　答:销项税=102万元,
　　消费税=600*9%=54万元
　　3.将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的干部，每辆按成本价10万元出售。共计收入50万元。C型小汽车尚无市场销售价。
　　答:5辆销售给本企业的干部视同销售,组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
　　销项税=10*(1+8%)*5*17%=9.18万元
　　消费税=10*(1+8%)*5*9%=4.86万元
　　4。购进机械设备取得税控发票注明价款20万元，进项税额为3.4元万。该设备当月投入使用。
　　答:进项税=3.4万元
　　5。当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元，进项税额102万元。并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元，保险费用5万元，装卸费用3万元。
　　答:进项税=102+20*7%=103.4万元(运输费可按7%抵扣进项税)
　　6。当月发生意外事故，损失库存原材料金额35万元。
　　答:发生意外事故,材料损失不能抵扣进项税,作进项税转出
　　进项税转出=35*17%=5.95万元
　　假设小汽车的消费税率为9%。成本利润为8%。
　　根据上述计算出该企业当月应缴的增值税和消费税。
　　当月应交增值税=销项税-进项税=76.5+102+9.18-3.4-103.4+5.95=86.83万元
　　当月应纳消费税=40.5+54+4.86=99.36万元
　　根据分析可得出应纳消费税＝40.5+54+5.34＝99.84万元
　　第（8）笔业务，转出进项税额＝（35-2.79）×17％＋2.79÷（1-7％）×7％＝5.69
　　地处市区城建税税率为7%，（99.84+90.8）×（7％+3％）＝19.06

Answer 2

分拿

Answer 3

走人 拿分

Answer 4

拿分走人