Question

会计问题,高手请帮忙解惑

资料:某企业2004年度发生下列经济业务:
(1)年初末分配利润为60万元,本年度实现利润总额215万元,该企业适用的所得税税率为33%.按税法规定本年度准予扣除的业务招待费10万元,实际发生的业务招待费15万元,假设不存在其他纳税调整项目.
(2)按税后利润的10% 提取法定盈余公积
(3)按税后利润的5%提取法定公益金
(4)提取任意盈余公积20万元.
(5)向投资者宣告分配现金股利30万元.
要求:(1)计算该企业本年度的应交所得税,并编制相应的会计分录
(2)编制该企业有关利润分配的会计分录

Answer 1

根据企业会计准则（制度）（2005前）以及税法的有关规定，题中：

一、计算应交企业所得税
业务招待费纳税调增额 = 15 - 10 = 5万元
应纳税所得额 = 215 + 5 = 220万元
应交企业所得税 = 220 * 33% = 72.6万元

借：所得税 72.60万元
贷：应交税金——应交所得税 72.60万元

二、编制利润分配相关会计分录

净利润 = 215 - 72.6 = 142.4万元

借：主营业务收入 等科目
贷：本年利润

借：本年利润
贷：主营业务成本 等科目

借：本年利润 72.60万元
贷：所得税 72.60万元

借：本年利润 142.40万元
贷：利润分配——未分配利润 142.40万元

1、按税后利润的10% 提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积 14.24万元（142.4 * 10%）
贷：盈余公积——法定盈余公积 14.24万元

2、按税后利润的5%提取法定公益金
借：利润分配——提取法定公益金 7.12万元（142.4 * 5%）
贷：盈余公积——法定公益金 7.12万元

3、提取任意盈余公积20万元
借：利润分配——提取任意盈余公积 20万元
贷：盈余公积——法定任意盈余公积 20万元

4、向投资者宣告分配现金股利30万元
借：利润分配——应付普通股股利 30万元
贷：应付股利 30万元

5、结转各项利润分配
借：利润分配——未分配利润 71.36万元
贷：利润分配——提取法定盈余公积 14.24万元
贷：利润分配——提取法定公益金 7.12万元
贷：利润分配——提取任意盈余公积 20万元
贷：利润分配——应付普通股股利 30万元