Question

原划拨土地，现国家作价出资的土地的评估土地价值是否计入房产原值。

是否计入房产原值缴纳房产税

Answer 1

根据税总便函解读财税【2010】121号文之一:三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题
由于现行房产税计税依据为房产“原值”，为保持房、地价值计量口径的一致，计入房产原值的土地也应是“原值”，为此，规定计入房产原值的地价是指为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
关于此项规定，还有几个需要说明的问题：二是划拨土地如何处理。当前有部分企业（主要是老的国有企业）的土地仍是国家划拨的，取得土地时没有支付成本。近年来随着国有企业改制，部分划拨土地虽以国家授权经营、作价入股等方式对土地进行了价值评估，但这种评估价值不属于取得土地使用权支付的价款，不需要计入房产原值。
根据以上规定是否可以认为土地的评估增值不需计入房产原值计征房产税

Answer 2

最好不要入到房产原值里这样人得多缴多少税呀，可以将他在无形资产土地中核算。

追问

在无形资产土地中核算是否这部分就不缴房产税了？谢谢！

追答

新的企业所得税法对无形资产土地并没有说不能按无形资产入费用，所以这样做的好处还可以少缴企业所得税。记住一点资本弱化，有时宁可多缴点企业所得税也要少缴点房产税。房产税的原值一般是建造成本。

追问

按财税【2010】121号文件规定是否列入无形资产核算的就不缴纳房产税了。谢谢

追答

这很好理解呀，你即然入到了无形资产中，那怎么还能在固定资产中出现呀？房产税的计税依据是房产余值也就是原值减扣除额。现在连计税依据都不成立还缴什么税？

追问

纳税人以划拨方式取得土地使用权的，初始用地成本为零，不再对土地价值进行评估并入房产原值。采取作价入股方式的，将应缴纳的土地出让金转作国家资本。对接受国家以土地使用权作价出资(入股)的企业，取得的地价为按照投资合同或协议约定的价值确定，应依法将补缴的土地出让金和其他出让费用并入房产原值。
按上述解释理解是否国家作价的土地就不应缴纳房产税了。谢谢

追答

在实际操作中还没有见过对征收房产税的。

追问

但咨询税务部门认为要缴纳房产税，他们依据就是：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

追答

这样的事你不要问他们，他们怎么样会发现？你都入到无形资产中了，不增加房产原值缴的什么房产税？你要是入账时记到了房产中了，那是你自己想缴了。