Question

出售持有至到期投资怎样核算？求会计分录

Answer 1

分情况回答；采用实际利率法计算
一、一次性还本付息的
计算月利息
借：持有至到期投资-（应计利息）
贷 ： 投资收益
一次还本付息
借：银行存款
贷：持有至到期投资---（成本）
持有至到期投资----（应计利息）
（如果借贷方不平，银行存款大于贷方金额，说明溢价出售，贷方增加“投资收益”反之借方增加投资收益，说明最后折价出售。如果购进时，有“持有至到期投资----（利息调整）”项目，出售时也要冲销余额。

二、分期付息，到期还本；
计算月利息
　　借：应收利息（股利）=票面金额*票面利率
　　　持有至到期投资-（利息调整）=（实际利率*月初摊余成本 - 应收利息）正放借负放贷方。
　　　贷：投资收益
出售债券时：
　　借：银行存款
　　　　投资收益
　　贷：持有至到期投资———***（成本）
　　　 持有至到期投资———*****（利息调整）
　　　 应收利息

Answer 2

出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。