Question

审计学题目

1、雷鸣是一家小公司的所有者。某一天他找到APP会计师事务所注册会计师王蒙为公司做一项审计。雷明要求在15天内完成对公司会计记录的审计，并提交一套已审计财务报表作为向某银行申请贷款的资料之一。双方约定，审计费为8000元，以现金支付，不要收据。另外，雷鸣承诺一旦贷款申请成功，外加2000元奖金。
王蒙聘请了两位会计专业的大学生来执行该项审计。他告诉两位学生无需对公司的内部控制进行了解和测试，审计的重点主要应集中在验证公司各分类帐账户记录与用于编制报表的汇总金额的机械正确性上。于是两个学生遵照王蒙的指示执行了审计，审计过程中未编制正规的工作底稿。两星期后，学生交给王蒙一份没有附注的会计报表。王蒙在研读了该会计报表后，便出具了一份无保留意见的审计报告。该报告没有提及是按照独立审计准则要求进行审计后出具的，对于学生反映的该公司违反会计准则将利息费用资本化等问题也只字未提。
要求：试分析王蒙违反了哪些审计职业规范，并对违反的具体条款作简要的说明。

2．假如你是CPA，正在审计澳星公司2003度的财务报表，审计已进入余额测试阶段。你正准备采用既定的实质性测试程序来查找该公司可能存在的未入帐应付账款（包括应记在本期而该公司却记在下年度的应付账款）。此时，公司总经理把你叫进他的办公室，对你说，你将进行的对2004年应付凭单登记簿（voucher register）记录的检查和对2004年年初应付账款明细记录数据的测试是没有意义的。他声明：（1）属于2003年的晚收到的账单尽管未在应付凭单登记簿中登记，但已登记在2003年年末的应付账款帐中；（2）公司内部审计师已于2004年初对应付账款进行了测试；（3）他将向你提供一份声明书来保证公司不存在未入帐的负债。
要求：（1）你既定的查找未入帐负债的测试程序会不会受上述声明（1）和（3）的影响？说明
理由。
（2）你会不会利用内部审计结果直接认定该公司不存在未入帐应付账款？说明理由。
（3）除了利用2004年初的应付凭单登记簿记录来进行截止测试外，你还可以采用哪些测
试程序来查找未入帐应付账款？

Answer 1

一、
雷鸣承诺一旦贷款申请成功，外加2000元奖金。 ——属于收费水平型或有收费，为注册会计师职业道德规范所禁止。

王蒙聘请了两位会计专业的大学生来执行该项审计。——这两名大学生不具有专业胜任能力。

他告诉两位学生无需对公司的内部控制进行了解和测试——必须对被审计单位内部控制进行了解。

王蒙在研读了该会计报表后，便出具了一份无保留意见的审计报告。——未进行质量控制复核。

该报告没有提及是按照独立审计准则要求进行审计后出具的。——审计报告必须在引言段说明按照独立审计准则进行审计。

对于学生反映的该公司违反会计准则将利息费用资本化等问题也只字未提。——只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。

二、1、不受。注册会计师在执行审计业务时必须遵守审计准则，应以质疑的思维方式评价获取的审计证据，不能假设管理层的诚信毫无疑问，此外，管理层声明不能替代其他审计证据。

2、不能。内部审计独立性弱，它接受总经理和董事会领导。

3、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的采购发票，关注其发票日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方的相应凭证，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部知情人员，确定有无未及时入账的的应付账款，检查相关记录或文件。

Answer 2

分析性复核