Question

帮忙解决一道会计题！关于材料采购的。要非常详细的讲解过程和计算过程，已经会计分录的处理。

从江苏丰华公司购入的锻件12000千克运达企业，短缺100千克，实收11900千克，办理验收入库手续（计划成本为10元/千克）。还有一张短缺材料损失计算表也是给的资料。
要求：编制相关的会计分录。还要计算短缺的100千克锻件的实际采购成本，并确定其进项税额，转入待处理。

应该是写两笔分录吧，一个是关于原材料，材料采购和材料成本差异的。另一笔是把材料采购转入待处理财产损益吧。可是具体的数我不会算。今天老师大概讲了一下，说材料成本差异是那11900千克的计划成本和实际成本之间的差额。待处理财产损益是是损失那100千克的差额。可我还是有点晕。而且这表我也看不懂。求大师详细讲解。

Answer 1

1. 购入12000千克产品入库时，按照计划成本确定原材料（你只要确定：原材料只反映计划成本，材料采购才是反映真正的成本）
借：原材料 120000
材料成本差异 12337.41
贷：材料采购 132337.41
2. 支付12000千克产品的进项税（此步可以不做，我这样做是起一个过渡作用，方便下面的进项转出，理解起来也方便点）
借：应缴税费-应缴增值税（进项）22732.12
贷：银行存款22732.12
3. 100千克产品的进项税转出：
借：应缴税费-应缴增值税（进项转出）187.12
贷：应缴税费-应缴增值税（进项）187.12
4. 100千克产品的缺失成本。因为“材料采购”只是反映在外采购时的实际成本，真正当材料到达公司仓库入库时，要按照计划成本计入“原材料”，“材料采购”与“原材料”的金额差异就只能计入“材料成本差异”（这一步也可以加到第一笔分录上，我这样主要是为了你便以理解）：
借：材料成本差异 1107.59
贷：材料采购 1107.59
5. 将100千克的“材料成本差异”及“进项转出”计入“待处理”
借：待处理财产损益1294.71
贷：材料成本差异1107.59
应缴税费-应缴增值税（进项转出）187.12

总结起来，从采购到入库的分录可以这样：
在外采购时：
借：材料采购
应缴税费-应缴增值税（进项）
贷：应付账款
入库时：
借：原材料
材料成本差异
贷：材料采购
进项转出：
借：应缴税费-应缴增值税（进项转出）
贷：应缴税费-应缴增值税（进项）
转入待处理：
借：待处理财产损益
贷：应缴税费-应缴增值税（进项转出）
材料成本差异

Answer 2

1、表中“实际”对应实收材料11900千克，“短缺”对应100千克材料损失。
2、材料成本差异科目反映计划成本与实际成本的差异，超支或节约。
3、增值税进项税额不计入材料成本。
4、不计入材料成本的材料短缺损失，进项税额要转出。
5、这个表数据有误。
会计分录如下
借：材料采购 133445（表中采购成本合计）
应交税费-应交增值税（进项税额）22732.12（表中进项税额合计）
贷：银行存款或应付账款 156177.12
借：原材料 119000
材料成本差异 13337.41（超支）
贷：材料采购 132337.41（表中采购成本下实际成本）
借：待处理财产损益 1294.71
贷：材料采购 （表中采购成本下短缺成本）1107.59
应交税费-应交增值税（进项税额）187.12（表中进项税额下短缺）