Question

会计账务处理

1、20X1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一座桥梁，合同总价款为40 000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：（1）工程于20X1年1月5日开工建设，预计总成本为34 000万元。至20X1年12月31日，工程实际发生成本25 000万元（其中材料成本为10 000万元，人工成本为10 000万元，用银行存款支付其他费用5 000万元），合同结算价款为20 000万元，实际收到价款24 000万元。20X1年年末由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本25 000万元。（2）20X1年12月1日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款3 000万元。要求：做出20X1年度工程实际发生成本和合同结算价款的账务处理。

Answer 1

登记发生的成本
借：工程施工——合同成本 25000
贷：原材料 10000
应付职工薪酬 10000
银行存款 5000
登记已结算的合同价款
借：应收账款 20000
贷：工程结算 20000
登记实际收到的合同价款
借：银行存款 24000
贷：应收账款 20000
预收账款 4000
确认收入和费用（采用完工百分比法）
完工百分比：25000/（25000+25000）=0.5
确认合同收入：（40000+3000）*0.5=21500
确认费用：（50000）*0.5=25000
合同毛利：25000-21500=5000
借：主营业务成本 25000
贷：主营业务收入 21500
工程施工——合同毛利 3500