Question

中级财务会计：分录如何写？谢谢。

5．2005年l月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值200元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。
借：可供出售金融资产-成本 2000 000
贷:银行存款 2000 000
2005年12月31日，该债券的市场价格为每张200元。
借：应收利息 60 000
贷：投资收益 60 000
2006年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20 X 6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张160元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

2007年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20 X 7年12月31日，该债券（即乙公司发行的上述债券）的公允价值已上升至每张190元。
假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，且不考虑其他因素。
要求；作出甲公司有关的账务处理。

Answer 1

需要说明的是，题目主要是考查可供出售金融资产的减值如何转回。如果是股票，则须通过所有者权益来转资产减值损失，如果是债券，就按损益来转了。
2006年12月31日
借：资产减值损失 400000
贷：可供出售金融资产减值准备 400000
2007年12月31日
借：可供出售金融资产减值准备 300000
贷：资产减值损失 300000