Question

设备更新改造，需更换掉旧部件。设备转入在建工程，更换旧部件，如何做会计分录？请列出完整过程。

Answer 1

固定资产扩建时已经转入在建工程，跟换的部件的会计分录是：

1、把原账面余额转入在建工程

借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产

2、发生的费用：

借：在建工程

贷：银行存款

3、如果替代下来的东西还有价值的话，应从投入的费用中扣除：

借：固定资产

贷：在建工程

扩展资料

根据《企业会计准则第4号-固定资产》应用指南规定:固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分，应扣除其账面价值。不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

因此，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本,如有被替换的部分。应扣除其账面价值入账。

例如：某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2017年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2017年6月30日，该固定资产的账面原值为3 000万元，已计提折旧为1 200万元，已计提减值准备300万元；

在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值＝(3 000－1 200－300)＋800－(300－1 200×300/3 000－300×300/3 000)＝2 150(万元)。

参考资料来源：百度百科-在建项目

参考资料来源：百度百科-固定资产

参考资料来源：百度百科-在建工程

Answer 2

先做拆除部分的固定资产清理
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产

拆除旧资产的清理收入
借：银行存款
贷：固定资产清理

结转清理净额：
借：营业外支出
贷:固定资产清理

替换旧设备所发生的工程支出
借：在建工程
贷：银行存款

工程完工转入固定资产
借：固定资产
贷：在建工程

追问

拆除部分没有单独确认固定资产，而是作为设备的一个部分包含在固定资产-XX设备中。

追答

哦，那要按比例来确认了，，以前有个老师给过我例子解说的，我转给你看看吧

原固定资产（大型机器设备）价值1000万元。预计净残值50万元。10年平均年限法折旧。折了5年后进行更新改造。其中一个电机需更换，其原始价值是250万元。更新改造花费了500万元（含新换上的电机）。

改造后价值计算如下：

转入在建工程价值：1000-(1000-50)/10*5=525万元。

按比例计算电机的折余价值：250/1000*525=131.25万元。

从525中扣除131.25就是原固定资产换下旧电机后的折余价值：525-131.25=393.75万元。

再加上更新改造投入的500万。

改造后的入账价值是893.75万元。

账务处理：

转改：

借：在建工程525

借：累计折旧475

贷：固定资产 1000

换下电机：

借：固定资产清理131.25

贷：在建工程131.25

电机变买收入（假设93万）

借：银行存款93

贷：固定资产清理93

结转电机清理损益：

借：营业外支出38.25

贷：固定资产清理38.25

更改支出：

借：在建工程 500

贷：银行存款等500

达到可用状态

借：固定资产893.75

贷：在建工程893.75

本例中，转改价值是525万，更改支出500，如果不扣除换下部份的价值，就是1025万元，扣除换下部份的折余价值（按比例计算，等于131.25）就是893.75.