Question

CPA税法 题目高分求解~（要过程公式，O(∩_∩)O谢谢）

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年9月份发生下列经济业务：

（1）将成本为47万元的烟叶委托烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂代收代缴消费税；

（2）从某烟丝厂购进已税烟丝300吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款600万元、增值税102万元，烟丝已验收入库；
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产甲类卷烟2000标准箱（每箱50000支每条200支），当月销售给卷烟专卖商1800箱，取得不含税销售额3600万元；
（4）购进改造厂房的建筑材料，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付，支付运输费3万元，厂房已投入使用；
（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库；
（6）上月购入的烟丝因管理不善火灾损失6.87万元其中运费1.87万元；
（7）销售乙种卷烟600箱，增值税专用发票注明的价款800万元

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）卷烟厂委托加工烟丝应纳消费税税额；
（2）卷烟厂本月应纳消费税税额；
（3）卷烟厂本月应纳增值税税额。
（已知烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为56%）

2.某市服装生产企业拥有职工600人，是增值税一般纳税人， 2010年相关生产、经营资料如下：
（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；

（2）1月购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入100万元；

（3）将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元（含视同销售的成本）；营业税金及附加50.16万元。

（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元；
（5）全年发生财务费用180万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元（同期银行贷款年利率是5%）；
（6）全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费50万元；
（7）发生销售费用800万元，其中属于广告费、业务宣传费600万元；
（8）全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，实际发生职工福利费110.8万元，职工教育经费17万元，拨缴工会经费16.4万元，并取得专用收据；
（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向贫困地区的捐款10万元。

　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：
（1）计算企业财务费用应调整的所得额；
（2）计算企业管理费用应调整的所得额；
（3）计算企业销售费用应调整的所得额；
（4）计算企业营业外支出应调整的所得额；

（5）计算企业工资附加“三费”应调整的所得额；
（6）计算企业2010年度的应纳税所得额；
（7）计算企业应缴纳的企业所得税。

Answer 1

首先说明一下，由于在实际工作中是计算到‘角、分’的，所以以下计算本人习惯将‘万’位换算成‘个’位了。

第一题
1.如果只有成本的话，那么消费税公式是：（成本+加工费）/（1-税率）*税率
（47+8）/（1-30%）*30%*10000=235714.29元
注：以上的10000是用于换算成‘个’位

2.将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可将烟丝的消费税税额抵减卷烟消费税的税额
卷烟消费税公式：销售价*适用税率+0.003*支数；或者：销售价*适用税率+150*箱数。注：以上单位为‘元’
烟丝的消费税公式：价格*30%
本题的理论公式是：当月应纳消费税=销售甲类卷烟的消费税-生产甲类卷烟所耗用烟丝的消费税+销售乙类卷烟的消费税
3600*56%*10000+150*1800-150*2*30%*10000+800*36%*10000+600*150=20160000+270000-900000+2880000+90000=22500000元
注：以上计算过程中的‘10000’是用于换算成‘个’位的。另，乙类卷烟消费税税率为36%

3.每个业务的增值税事项如下：
（1）加工费收取专用发票，进项税为1.36*10000=13600元
（2）外购烟丝，进项税为102*10000=1020000元
（3）销售卷烟，销项税为3600*17%*10000=6120000元
（4）外购材料用于厂房建设，属于非增值税项目，所取得的专用发票进项不得抵扣，直接计入成本
（5）接受投资，进项税为1.7*10000=17000元
（6）‘管理不善’属于非正常损失，作进项转出：[（6.87-1.87）*17%+1.87/（1-7%）*7%]*10000=9907.53元
（7）销售卷烟，销项税为800*17%*10000=1360000元
增值税：6120000+9907.53+1360000-13600-1020000-17000=6439307.53元

第二题
1.2000万元的银行同期利息是：2000*5%*10000=1000000元，所以调整额为：1200000-1000000=200000元

2.业务招待费的扣除限额计算有两种，以较小者为准：
以‘业务招待费*60%’为扣除限额：50*60%*10000=300000元
以‘销售收入*0.5%’为扣除限额：[8000+（1638*600/10000+58.5）/（1+17%）]*0.5%*10000=406700元；
注：要包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售的收入
所以调整额为：500000-300000=200000元

3.广告费、业务宣传费的扣除限额为：销售收入*15%=[8000+（1638*600/10000+58.5）/（1+17%）]*15%*10000=12201000元
扣除限额高于实际发生额，不用调整

4.营业外支出中，任何项目的赞助费一律不得税前扣除；
直接向贫困地区的捐款也不得税前扣除，只有通过‘政府组织’或‘具有税前扣除出票资格的公益组织’进行的捐赠支出，并取得他们提供的税前扣除票据，才可以税前扣除。
所以调整额为：（25+10）*10000=350000元

5.职工福利费扣除限额=工资总额*14%，720*14%*10000=1008000元，限额小于实际发生额，要调整。
职工教育经费扣除限额=工资总额*2.5%， 720*2.5%*10000=180000元，限额大于实际发生额，不用调整。
工会经费扣除限额=工资总额*2%， 720*2%*10000=144000元，限额小于实际发生额，要调整。
所以调整额为：1108000-1008000+164000-144000=120000元

6.首先，计算全年会计利润：[8000+（1638*600/10000+58.5）/（1+17%）+100-6650-50.16+36+14-180-400-800-25-10]*10000=1688400元
所得额=1688400-360000+200000+200000+120000+350000=2198400元
注：以上‘360000’为国债利息，国债利息可以在所得税税前扣除。

7.所得税=所得额*25%
2198400*25%=549600元

大哥，这样的计算，累人啦！