Question

2012年最新个人所得税计算方法？单位应该如何合理节税？

Answer 1

　　税率表一
　　（工资、薪金所得适用）
　　级数 全月应纳税所得额 税率
　　（%） 速算
　　扣除数
　　含税级距 不含税级距
　　1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0
　　2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105
　　3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555
　　4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005
　　5 超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分30 2755
　　6 超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分35 5505
　　7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505
　　注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
　　2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
　　3. 第六条 应纳税所得额的计算：
　　一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元（3500元）后的余额，为应纳税所得额。
　　年终奖合法避税的三大绝招
　　有的单位发放年终奖，少则上千元、多则上万元，远远超出平时月份的工资收入，辛苦了一年的老百姓早就巴望着这笔过年费。南京税务部门再次提醒拿了年终奖别忘要缴税，不过一些企业其实早就开始了“避税筹划”，一个，高级白领全年避税过万元都可能。
　　年终奖高额税款“吃不消”
　　税务人员举了个例子，某企业高级管理人员月薪1万元，12月该企业给他发放年终奖金12万元。根据税法，“个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。由于对每月的工资薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应—纳税款”。这样，这位高管全年应缴纳的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：[(10000—1200)X20％-375]x12=16620元；年终奖部分个人所得税：120000x45％-15375=38625元；共计16620+38625=55245元。
　　年终奖按照实际发放时间一次性扣除，大部分普通职工年终奖缴纳的个人所得税比平时多出两三百元，若做“避税筹划”反而可能多缴税。而企业中高层所缴个税有天壤之别，特别是那些平时只拿基本工资、年终领取绩效奖金的业务骨干和高管，最后一个月年终奖要缴的个税甚至是全年工资的三四倍，大多数人直呼“吃不消”，并强烈要求公司会计“想想办法”。
　　年终奖避税三大招数
　　企业年终奖避税主要有三种手段，由于税法没有明令禁止，因此也算不上违法。
　　一种是将年终奖金分三次发放，作为后三个月的月奖金。通常来说，业绩考核的企业经过前三季度基本可以确定年终奖金额，企业高管的年终分红在11月份同样能够“大差不差”计算出来，因此大都将奖金分发在11月、12月和次年1月。同样以月薪1万元、年终奖12万元为例，分摊到后三个月就是每月发放奖金40000元，那么当月发放奖金所得应并入当月工资计征税款。其全年应负担的个人所得税为：[(10009-1200)x20％—375]x9+[(10000+40000-1200)x30％-33751x3=46260元，节省55245-46260=8985元；相当于这名高管一个月工资。
　　第二种常见手段是不发放年终奖金，而是将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元(如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金)，则其全年应负担的个人所得税为：[(20000-1200)x20％-375]X12=40620元，节省55245-40620：14625元。
　　第三种手段往往和上述方式同时使用，就是发放有价证券、礼品、购物券等。例如在一些股份制企业里，公司在年终会给表现出色的员工配发股份．参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20％的比例税率，即使缴税，也比十多万元年终奖适用的30％-45％的比例税率低很多。不过税务官员表示，单位发放的有价证券、礼品，最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税，否则在日后查账时一旦发现就要补缴税款并加以处罚。