Question

会计分录题

某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2000年4月有关甲材料的资料如下：
1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。
2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。
3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。
4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实际数量验收入库。
5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。
要求：
1）对上项有关业务编制会计分录。
2）计算本月甲材料的成本差异率。
3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

Answer 1

一、相关的会计分录1：上月已付款甲材料入库分录：借：原材料-甲材料 40400 元
贷：材料采购 38800 元
材料成本差异 1600 元
2：4月20日购入8000公斤甲材料 借：材料采购 85400 元
应交税进--增值税（进项税）14578 元
贷：银行存款 99918 元
3、4月25日从A公司购入的甲材料验收入库 借： 原材料-甲材料 79600 元
材料成本差异 5800 元
贷：材料采购 85400 元
二、本月材料成本差异率＝（-700+5800-1600）/（20000+40400+79600）*100%＝2.25%
三、计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异 本月材料成本差异为超支。
本月发出的甲材料＝11000公斤*10元/公斤＝110000元
应分摊的差异＝110000*2.25%＝2475元
四、月末材料成本差异账户余额＝-700-1600+5800-2475＝1025（元）为超支借方余额
本月末库存甲材料的实际＝20000+40400+79600-110000+1025＝31025（元）