Question

举例说明资产、负债计税基础的确定及其含义。

Answer 1

资产，负债的计税基础的计算，主要是为进行纳税调整，由于会计和税法对该项资产或负债的具体规定不同，而采取的对差异进行的调整。
1、资产的计税基础＝未来期间可税前扣除的金额＝资产成本－本期及以前期间已税前扣除的金额。
2、资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
拓展资料：
资产计税基础的规定：
1、税法明确规定，企业的存货、固定资产、无形资产、投资等各类资产，可以按照国务院财政、税务主管部门规定的具体税务处理办法计算的折旧、摊销、成本和净值等，可在计算应纳税所得额时扣除。
2、与会计“账面价值”相对照，《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得中扣除的金额，称做该项资产的“计税基础”。
3、资产的计税基础是与资产的账面价值相对应的。有时两者是一致的，但有时候两者也会产生差异。由于会计与税法的核算目的不同，对于收入的确认、成本的扣除及资产的处理等，两者经常会产生差异，这种情况下，资产的计税基础与资产的账面价值是不一致的。
例如，企业持有一项交易性金融资产，在资产负债表日会将持有期间发生的公允价值变动损益反映出来，增加资产账面价值的同时，增加企业的当期损益。
4、该公允价值变动损益并不计入应纳税所得额，因而其计税基础不变，仍为其历史成本。但其账面价值却是其历史成本加上公允价值变动损益后的余额，因而与其计税基础就出现了差异。
5、另如，企业拥有一项存货，在拥有期间，由于市场因素变化，存货的价格降低，企业按会计准则规定提取了存货跌价准备，因而该存货的账面价值为其历史成本减去存货跌价准备。
6、企业提取存货的存货跌价准备不能税前扣除，因而该存货的计税基础仍为其历史成本，与其账面价值产生了差异。