Question

一道会计基础坏账准备的题

甲企业2008年末应收账款余额为500万元，2009年实际确认坏账50万元，年末应收账款余额为460万元，2010年收回已转销的坏账30万元，年末应收账款余额为450万元。该企业坏账准备的提取率为5%，则连续三年计提坏账准备对损益的累积影响金额为较少利润多少万元。
要求先写出涉及到的所有会计分录。然后列出数式计算出正确答案。还有就是每做一个步凑写一下为什么。

Answer 1

2008末：坏账准备＝500*0.05＝25万元
借：管理费用　　　　25
　　贷：坏账准备　　25
2009年实际确认坏账时：借：坏账准备　　　50
　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款　50
2009年末：计提坏账准备＝460*0.05+25＝48万元
　　　　　　　　　　　　借：管理费用　　　　　48
　　　　　　　　　　　　　　贷：坏账准备　　　48
2010年收回已转销的坏账时：借：应收账款　　30
　　　　　　　　　　　　　　　贷：坏账准备　30
　　　　　　　　　　　　　　借：银行存款　　30
　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款　30
2010年末应计提的坏账准备＝450*0.05-23-30＝-30.5
借：坏账准备　30.5
　　贷：管理费用　30.5
累积影响额＝28+48-30.5＝42.5万元
注意：如果是用新会计准则，以上所有的“管理费用科目”都换成“资产减值损失”。

追问

2009年末：计提坏账准备时，为什么是+25万呀。25万应该是500万的计提，应该是估计值，是贷方的25万呀，按照公式当期实际提取的坏账准备金额=按期末应收账款计算的减值金额-坏账准备科目原有的贷方金额呀。应当是减啊。2010年末计提的坏账准备=那个-23是怎么来的，我也不知道。我昨天才学了 坏账准备，我很多地方都没搞懂。哪些应该+哪些应该- 最后怎么结算影响能给我说说吗？

追答

你不要片面的去理解这个东西，是要结合前期的余额看才行。
公式：每年末计提坏账准备前的余额（前期余额）+本次待计提的坏账准备（有可能是负数）＝期末应收款余额*坏账准备提取率.
　　在上式中，前期余额、期末应收款余额、坏账提取率都是已知数，只有待提取的坏账准备是未知。
只要你计提正确，账务处理正确，影响损益的金额就是将“管理费用”科目的余额（借方发生额-贷方发生额）。
计提坏账准备是一个一元一次方程的求解，损益影响额是一个加减法。不要告诉我这样你还不明白。

追问

您看下 2楼的答案，结果不一样，看看是怎么的。

追答

2楼的算错了。

追问

我也觉得，你可能是对的。但是我就是不知道怎么算起来的。比如，累积影响额28+48-30.5=42.5.其中28是怎么来的，为什么是-48-30.5你刚刚说的也很有道理。但是我就是不知道怎么确定前面的本期计提的坏账准备是该+前期余额还是该-。什么情况因该+什么情况因该-

追答

我写错了数，是25+48-30.5；这些都是管理费用的发生额呀。
从头给你算：
2008年末坏账准备余额25万，管理费用25万
2009年
坏账准备＝25-50+48＝23＝460*0.05；本年管理费用48万（坏账又收回是不影响损益的）
2010年
坏账准备＝23+30-30.5＝22.5＝450*0.05；本年管理费用-30.5（即冲减管理费用）
三年的管理费用相加就是累计影响额。所以是25+48-30.5；
注意，坏账准备是一个资产抵减科目（借贷方同负债类科目，也可以简单理解为负债），借方表示减少，贷方表示增加。如果前期余额是贷方余额就是正数，前期是借方余额就是负数。本期余额＝上期余额+贷方发生额-借方发生额。至于是该加还是减，你就不要纠结了，按公式算。
09年全年的情况是：25万（期初借方余额25，已知）－50万（本期借方发生额50万，就是实际发生的坏账50万，已知）+48万（本期贷方发生额48万，就是本期要计提的坏账准备，计算时是未知）＝23万（期末贷方余额，一定要等于应收款余额乘提取率，计算时是已知）
同理：
2010年末未计提坏账准备前的坏账准备余额贷方的53万（23+30），所以只有冲减30.5万，即计提-30.5万才等于22.5万（450*0.05）
即：23万（期初贷方余额，已知）+30万（本期贷方发生额30万，即收回前期转销的坏账，已知）-30.5万（本期借方发生额，即本期要计提的坏账准备，未知）＝22.5万（本期的期末贷方余额，一定要等于应收款余额乘提取率，已知）
三个已知求未知的问题。
竭尽全力了，你再不明白我也没办法了。你不要按自己习惯的方式去钻牛角尖，要按我说的去理解，才是会计的思考方式。不要考试加减，要考虑借贷，还要考虑借贷是正还是负。

Answer 2

2008末应计提坏账准备＝500*5%＝25万元
借：资产减值损失　　　　25
　　贷：坏账准备　　25
2009年实际确认坏账时：
借：坏账准备　　　50
　　贷：应收账款　50
2009年末应计提坏账准备＝460*5%＝23万元
2009年末实际应计提坏账准备=23-（25-50）=48万元
借：资产减值损失　　48
　　贷：坏账准备　　　48
2010年收回已转销的坏账时：
借：应收账款　　30
　　贷：坏账准备　30
借：银行存款　　30
　　贷：应收账款　30
2010年末应计提的坏账准备＝450*5%＝22.5万元
2010年末实际应计提坏账准备=22.5-（48+30）=-55.5万元
借：坏账准备　55.5
　　贷：资产减值损失　55.5
连续三年计提坏账准备对损益的累积影响金额为较少利润＝28+48-55.5＝20.5万元

追问

我昨天才学的坏账准备，我就是搞不动，哪些情况是+前期余额，哪些情况是-前期余额。最后结束损益时，又是怎么算也不清楚。

追答

应计提的计算结果大于前期余额的，就要+前期余额；
应计提的计算结果小于前期余额的，就要-前期余额；
计算损益时，只用管涉及到资产减值损失科目的金额。

追问

姐姐，你有QQ没。我搞明白，我要抓狂了。

追答

QQ:841269829

追问

您就给我说下，2010年末实际应该计提坏账准备 之后的，我都没搞懂。之前的我大概懂。为什么要22.5-48+30.为什么28+48-55.5=20.5

追答

我2010年末的错了，楼上的对。

2010年末应计提的坏账准备＝450*5%＝22.5万元
2010年末实际应计提坏账准备=22.5-（23+30）=-30.5万元
借：坏账准备　30.5
　　贷：资产减值损失　30.5
连续三年计提坏账准备对损益的累积影响金额为较少利润＝25+48-30.5＝42.5万元