Question

合并资产负债表年末未分配利润计算的原理是什么？不是子公司所有者权益都要抵消掉么？

Answer 1

合并报表中，第一条分录，是将所有未分配利润抵销掉了；但第二条分录确认投资收益时又将未分配利润恢复进去了。这两条分录要结合到一起看结果。
1、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵销（外币报表折算差额不抵销，直接汇总）：

借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 （子公司报表数）

合并价差 （母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额）

贷：长期股权投资 （母公司对子公司的投资额）

少数股东权益 （子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）

合并价差 （母公司的长期股权投资小于享有子公司的所有者权益的金额）

　

2、母公司、其它股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵销：

借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）

少数股东本期收益 （其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）

　　　期初末分配利润　（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）

贷：提取盈余公积 （子公司利润分配表中的项目金额）

应付普通股股利及其它利润分配项目 （子公司利润分配表中的项目金额）

未分配利润 （子公司的期末未分配利润金额）

追问

为什么要恢复回去，我想不明白啊……这样恢复回去的未分配利润是不是包含少数股东损益呢？

Answer 2

您好,会计学堂Snell为您解答

未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

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