Question

请帮忙解答下关于税收的问题

1.某卷烟厂主要生产A牌卷烟，20X4年6月发生如下经济业务：（1）6月3日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元。（2）6月10日，将6月3日购进的烟叶发往甲烟厂，委托甲烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明支付加工费40000元，税款6800元。甲烟厂无同类烟丝销售价格。（3）卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。（4）6月17日，卷烟厂销售A牌卷烟100箱（标准箱，下同），每箱不含税售价15000元，款项存入银行。国家税务总局核定的A牌卷烟计税价格为每标准箱13000元。（5）6月25日，卷烟厂销售A牌卷烟200箱，每箱不含税售价12600元，款项存入银行。根据以上资料回答下列问题：（1）甲烟厂应代收代缴的消费税是多少元？（2）卷烟厂当月应纳增值税、消费税多少元？
2.某外贸公司本月从国外进口一批摩托车，到岸价格和关税共45万元。当月全部售出，取得含增值税的销售收入741195元。分别计算该公司进口和销售摩托车应缴纳的消费税和增值税。
3.某市房地产开发公司转让写字楼一栋，取得转让收入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（假设按5.53%计算相关税金）。已知，该公司为取得土地使用权而支付的金额为500万元；投入房地产开发成本1500万元；开发费用400万元，其中计算分摊给这栋写字楼的利息支出120万元(有金融机构证明)，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多10万元。另知，公司所在地政府规定的其他开发费用的计算扣除比例为5％，计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。

Answer 1

第一题
1.公式：（成本+加工费）/（1-适用税率）*适用税率
（100000+40000）/（1-30%）*30%=60000元

2.先计算消费税
由于委托加工的烟丝收回后有一半是用于生产卷烟的，所以这一半的已纳消费税可以用于抵扣
可抵扣的消费税：60000/2=30000元
另一半收回后直接销售的烟丝不用再缴纳消费税。

销售价格高于计税价格的，以销售价格计算消费税；销售价格低于计税价格的，以计税价格计算消费税
第一步，先确定适用税率。每标准箱为250条；每条为200支。
15000/250=60元
每条卷烟低于70元，税率为36%
卷烟消费税的公式：销售价格*适用税率+0.003*支数，或者销售价格*适用税率+150*箱数
15000*36%*100+150*100=540000+15000=555000元
13000*36%*200+150*200=936000+3000=966000元

汇总消费税：555000+966000+60000-30000=1551000元

再计算增值税
各个业务的增值税事项如下：
（1）取得增值税发票，进项为17000元
（2）取得增值税发票，进项为6800元
（3）销售收入，销项为30600元
（4）销售收入，销项为15000*17%*100=255000元
（5）销售收入，销项为12600*17%*200=428400元，注：这里与消费税的计税依据不一样，增值税按实际销价计算。

汇总增值税：30600+255000+428400-17000-6800=690200元

第二题
此题的消费税无法计算，因为按气缸容量的不同，摩托车的消费税税率不同，此题没有给出。
进口环节的增值税：45*17%=7.65万元
销售环节的增值税：741195/（1+17%）*17%=107695元

第三题
土地成本：500万元
开发成本：1500万元
开发费用扣除限额：120-10+（500+1500）*5%=210万元
加计扣除：（500+1500）*20%=400万元
转让时的有关税金：5000*5.53%=276.5万元

扣除项目总额：500+1500+210+400+276.5=2886.5万元
增值额：5000-2886.5=2113.5万元
增值率：2113.5/2886.5*100%=73.22%
由于增值率达73.22%，所以适用税率为：40%；速算扣除系数为：5%
土地增值税税额：2113.5*40%-2886.5*5%=845.4-144.325=701.075万元