Question

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2.A公司为增值税一般纳税人，2007年12月31日，该公司年度资产负债表的相关报表项目的期末余额为：“存货”300万元、“固定资产”1600万元、“应付账款”200万元。2008年1月，H公司发生以下经济业务：
（1）购入生产用A材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，材料已验收入库，货款已经支付。
（2）为生产乙产品，领用A材料50万元，产品生产工人职工薪酬5.4万元；至1月末，该投产的乙产品均未完工。
（3）A公司将A材料委托B公司加工成甲产品（属于应税消费品），发出的A材料的成本为10万元 。
（4）支付上述甲产品的加工费6万元，支付消费税1.8万元，该商品收回后用于连续生产，消费税可以抵扣。H公司和M公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。上述款项均以银行存款支付。
（5）用银行存款支付上述甲产品的往返运杂费0.8万元。
（6）上述甲产品加工完毕，H公司已办理验收入库手续并采用实际成本法对甲产品进行核算。
（7）购入工程物资100万元，增值税额17万元，款项均未支付。该工程物资随后即被用于生产车间的建造。
（8）应付工程人员的职工薪酬10万元。
（9）1月末，上述生产车间达到预定可使用状态。
（10）1月末，按照年数总和法对固定资产计提折旧；上述完工的生产车间的预计使用年限为5年，预计净残值为2万元；其他固定资产（全部为生产用）本月按照年数总和法计提的折旧为9万元。
要求：
（1）针对上述业务，编制A公司相应的会计分录（单位：万元）；
（2）确定2008年1月份A公司的月度资产负债表中，“存货”、“固定资产”、“应付账款”这几个报表项目的金额。

Answer 1

（1）
①借：原材料—A 100
应缴税费—应交增值税—进项税 17
贷：银行存款 117
②借：生产成本—乙 55.4
贷：原材料 50
应付职工薪酬 5.4
③借：委托加工物资 10
贷：原材料—A 10
④借：委托加工物资 6
应交税金—应交消费税 1.8
应交税金—应交增值税—进项税 1.02
贷：银行存款 8.82
⑤借：委托加工物资 0.8
贷：银行存款 0.8
⑥借：库存商品—甲 16.8
贷：委托加工物资 16.8
⑦借：工程物资 100
应交税费—应交增值税—进项税17
贷：应付账款 117
⑧借：在建工程 10
贷：应付职工薪酬 10
⑨借：固定资产 110
贷：工程物资 100
在建工程 10
⑩（110-2）*（5/15）*（1/12）=3
3+9=12
借：制造费用 12
贷：累计折旧 12
（2）存货=300+100+55.4-50-10+16.8=412.2
固定资产=1600+110-12=1698
应付账款=200+117=317